日(rì)前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质(zhì)量(liàng)高的(de)会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师(shī)事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师(shī)事务(wù)所时(shí)，未明确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别(bié)企业在招(zhāo)标过程中简单把低(dī)价(jià)作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事(shì)务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目(mù)成行而不辍履践致远是什么意思，行而不辍 什么意思本(běn)为代(dài)价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保证。三是会(huì)计(jì)师事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四(sì)是审计(jì)委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们(men)即启(qǐ)动了(le)《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工(gōng)作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收(shōu)到(dào)书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出(chū)了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的(de)基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包括制定依(yī)据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用(yòng)浮(fú)动等事(shì)项进(jìn)行(xíng)规定。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露(lù)等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四(sì)方面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重(行而不辍履践致远是什么意思，行而不辍 什么意思zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)基准价(jià)，并给出(chū)了(le)审计费用报价得分公式。评价(jià)要素(sù)至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企业（含国(guó)有控(kòng)股上市(shì)公司）连(lián)续(xù)聘用同一会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过(guò)10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人(rén)职(zhí)责的机构统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔接工(gōng)作。对(duì)于(yú)审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定(dìng)，会计(jì)师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营(yíng)主体(tǐ)，依(yī)法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开(kāi)、规(guī)则明(míng)确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要(yào)求企业在选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所过(guò)程(chéng)中，应(yīng)当(dāng)保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信(xìn)息(xī)、评价要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的(de)准(zhǔn)备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企(qǐ)业不(bù)得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计(jì)师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定(dìng)选聘会(huì)计师事务(wù)所的政(zhèng)策(cè)、流(liú)程(chéng)及相关内(nèi)部(bù)控(kòng)制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评价要素和(hé)具(jù)体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及(jí)评(píng)估会计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监督(dū)情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会计(jì)师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力(lì)不足的会(huì)计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动(dòng)较大(dà)、轮(lún)换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实(shí)国办发30号文的(de)重要制度安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强责(zé)任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师(shī)事务所两(liǎng)个(gè)层面做(zuò)好培(péi)训，做(zuò)好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合本(běn)地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和(hé)会计师事(shì)务所要(yào)依法(fǎ)严(yán)肃处(chù)理。三是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构要(yào)加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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