日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国(guó)资委(wěi)财管运行局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)管理不甚是什么意思解释，不甚了然是什么意思办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范的流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师(shī)事务(wù)所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告的(de)质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会(huì)计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低价作(zuò)为选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本为(wèi)代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完(wán)善(shàn)。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范(fàn)的(de)轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计(jì)风险之间(jiān)的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责任有(yǒu)待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国(guó)务院(yuàn)办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的(de)意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利(lì)益相关(guān)方的合法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针对性的调(diào)查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单(dān)位意(yì)见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨(tǎo)基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总(zǒng)体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可(kě)操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量(liàng)为(wèi)导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提(tí)升审计质(zhì)量。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议(yì)。我(wǒ)们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审(shěn)计(jì)费用的(de)分值权重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限价(jià)、审(shěn)计费用浮动等(děng)事项进(jìn)行规定。三是会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)轮换、项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了(le)规(guī)范：

　　一(yī)是遏(è)制恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平的分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的(de)报价(jià)平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出(chū)了审计费用报价得(dé)分公式。评价(jià)要素至少应(yīng)当包括(kuò)审(shěn)计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立(lì)性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执(zhí)行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务(wù)所承(chéng)接业(yè)务不受(shòu)行政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不(bù)得以不合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务所的政策(cè)、流程及(jí)相关内(nèi)部控(kòng)制制(zhì)度，提议(yì)启动(dòng)选聘(pìn)工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工作(zuò)，定期(qī)向董事(shì)会提(tí)交(jiāo)会计师事务(wù)所履职情况报告和(hé)审计委(wěi)员会监督(dū)情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的(de)事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理变更(gèng)会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮(lún)不甚是什么意思解释，不甚了然是什么意思换会计(jì)师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发(fā)30号文的(de)重要制度安排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构(gòu)应当高(gāo)度(dù)重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责(zé)任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施(shī)。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业(yè)和(hé)会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地(dì)区实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会(huì)计(jì)师事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督(dū)检查力(lì)度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事(shì)务所要依(yī)法严肃处理。三(sān)是(shì)各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机(jī)构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好(hǎo)贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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