日前(qián)，财(cái)政部会(huì)计(jì)司(sī)、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答(dá)了记(jì)者提(tí)问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通(tōng)过(guò)规范的流程、科学(xué)的(de)评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量高的(de)会计(jì)师事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量(liàng)的(de)提高。一是会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明确具体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业(yè)在招(zhāo)标(biāo)过程(chéng)中央音展演比赛金奖比例 央音展演总展演是国家级的吗(zhōng)简单把低价(jià)作为选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会(huì)责(zé)任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规(guī)范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的(de)会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和(hé)利益相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规(guī)范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计质量，财政部(bù)会同国务院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的(de)调查研(yán)究(jiū)，会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性高，有(yǒu)助于(yú)推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进注册会(huì)计师行业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部(bù)分反馈(kuì)意(yì)见提出(chū)了一些(xiē)具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了(le)进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业(yè)范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会(huì)计师事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对四方面(miàn)内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报(bào)价得(dé)分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计(jì)费用报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规(guī)定(dìng)，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续(xù)聘用(yòng)同一会(huì)计师事务(wù)所的(de)时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要(yào)的(de)，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人(rén)职责(zé)的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事(shì)务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各(gè)类会(huì)计师事务所(suǒ)是平等经营(yíng)主体，央音展演比赛金奖比例 央音展演总展演是国家级的吗依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境(jìng)内(nèi)依(yī)法(fǎ)成立的所有会计师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师(shī)事务所，不得为个别会(huì)计(jì)师事务(wù)所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所的(de)政策、流程及相(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价(jià)要素(sù)和具体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师(shī)事务所和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会(huì)计师事务(wù)所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会提(tí)交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审(shěn)计委员会应当重点关注的事(shì)项包(bāo)括：企业(yè)可(kě)能存在不合理变更会计师事(shì)务所的(de)情(qíng)形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计(jì)师(shī)事务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一(yī)步增(zēng)强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可(kě)结(jié)合(hé)本(běn)地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加大(dà)监督(dū)检查力度(dù)，切实做好事(shì)中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规(guī)定(dìng)的企业(yè)和会计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加(jiā)强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完(wán)善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的(de)各项(xiàng)工作(zuò)。

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