日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委财管运行局、证监会会计(jì)部有关(guān)负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科(kē)学(xué)的评价(jià)，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完(wán)善、流程不(bù)规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过(guò)程(chéng)中简单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别(bié)会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限(xiàn)和审计(jì)成(chéng)本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进注册会计(jì)师行(xíng)业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突(tū)出(chū)、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立(lì)以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进一步修(xiū)改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包(bāo)括制定依(yī)据(jù)、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等(děng)。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则(zé)。

　　从具(jù)体(tǐ)内容(róng)看，主(zhǔ)要(yào)对(duì)四方面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师(shī)事(shì)务所的(de)报价平均值作为(wèi)选聘基(jī)准价，并给出了审(shěn)计费用报(bào)价得分公式。评(píng)价(jià)要素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力及(jí)其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股(gǔ)上市公(gōng)司(sī)）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按(àn)规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业(yè)当(dāng)前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或(huò)者没有规(guī)定的，由(yóu)履行出资人(rén)职责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形(xíng)下的轮(lún)换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法(fǎ)律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则(zé)明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量(liàng)身(shēn)定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的(de)职(zhí)责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所的(de)政策(cè)、流(liú)程(chéng)及相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定(dìng)期(qī)向董事(shì)会提交会计师事务所履职(zhí)情况报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当(dāng)重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企(qǐ)业可(kě)能存在(zài)不合理变更会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师(shī)事务所、审计独佳明运动手表是哪个国家的 佳明手表属于什么档次立性存疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本(běn)地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事(shì)务(wù)所具体指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力佳明运动手表是哪个国家的 佳明手表属于什么档次度，切实(shí)做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对(duì)违反规定的(de)企业(yè)和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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