日前(qián)，财政部会计司、国务院国(guó)资委财(cái)管运行局、证监(jiān)会会计部有关负(fù)责(zé)人就《国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关(guān)乎(hū)公众利益。企业通过规范的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流(liú)程不规范等问题(tí)，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确(què)具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别会计(jì)师事务所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为代(dài)价(jià)承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需(xū)形(xíng)成统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的(de)合(hé)理平衡。四(sì)是(shì)审计委(wěi)员会责(zé)任有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于(yú)进(jìn)一步(bù)规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行(xíng)业(yè)健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办(bàn)发30号文(wén)）明确(què)要求推进以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们(men)即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关(guān)单(dān)位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专(zhuān)题(tí)研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会(huì)公众征求意(yì)见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行(xíng)业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了(le)认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流(liú)程规范(fàn)，对(duì)选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限(xiàn)价、审计(jì)费用(yòng)浮(fú)动(dòng)等(děng)事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)、项(xiàng)目合伙人(rén)和(hé)注(zhù)册会(huì)计(jì)师轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了(le)审计费(fèi)用报价(jià)得分(fēn)公式(shì)。评(píng)价要素至少应当包括审计(jì)费(fèi)用报(bào)价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力(lì)及其他(tā)资源(yuán)配备、信息安全(quán)管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化(huà)独立性(xìng)要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师(shī)事务所的(de)时(shí)间(jiān)不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一(yī)致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮(lún)换要求和(hé)冷(lěng)却(què)期制度。

　　三(sān)是(shì)促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等(děng)法(fǎ)律规(guī)定，会计师事(shì)务所(suǒ)承(chéng)接(jiē)业务不受行政区(qū)域、行业(yè)限(x卫生委员的职责有哪些内容，卫生委员的职责有哪些呢iàn)制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平(píng)等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法律(卫生委员的职责有哪些内容，卫生委员的职责有哪些呢lǜ)保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公(gō卫生委员的职责有哪些内容，卫生委员的职责有哪些呢ng)开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适(shì)用于中国境内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评(píng)分标准，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师(shī)事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员(yuán)会(huì)责(zé)任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策(cè)、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定评价(jià)要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和(hé)审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会(huì)提(tí)交会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关(guān)注的(de)事项(xiàng)包(bāo)括：企业(yè)可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会(huì)计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足的(de)会计师(shī)事(shì)务所、审计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度(dù)，从企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结(jié)合本地区实际(jì)情况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查(chá)力度，切实做好事(shì)中事后(hòu)监管，对违反规定的(de)企(qǐ)业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合(hé)力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各(gè)项工作。

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