日前(qián)，财政部会计(jì)司、国务(wù)院国资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关(guān)负责人就《国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力(lì)强、执(zhí)业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在(zài)制度(dù)不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审(shěn)计(jì)质量的提高(gāo)。一是(shì)会计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所时，未(wèi)明确(què)具(jù)体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业(yè)在招标过程(chéng)中简单(dān)把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完(wán)善(shàn)。各类国企做(zuò)法(fǎ)不(bù)一，执行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会(huì)计(jì)师行(xíng)业健分分合合的爱情能长久吗，分分合合的爱情是真爱吗(jiàn)康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益(yì)相关方的合法权益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展(zhǎn)了(le)针对性的调(diào)查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份(fèn)，合(hé)计反馈意见(ji分分合合的爱情能长久吗，分分合合的爱情是真爱吗àn)319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具(jù)体的(de)修(xiū)改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门(mén)意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿作了(le)进一(yī)步修(xiū)改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用浮(fú)动(dòng)等事(shì)项进(jìn)行(xíng)规定。三(sān)是(shì)会计师事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人(rén)和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规(guī)范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容(róng)进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计(jì)师事务所的(de)报价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基(jī)准价(jià)，并给出(chū)了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当(dāng)包括审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控(kòng)股上市(shì)公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不(bù)同情形下的(de)轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国(guó)境内(nèi)依(yī)法成立的(de)所有会计师事务(wù)所(suǒ)，一视(shì)同仁。明(míng)确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和(hé)评(píng)分标准，保证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不(bù)合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为(wèi)个(gè)别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：分分合合的爱情能长久吗，分分合合的爱情是真爱吗制定(dìng)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提(tí)议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要(yào)素(sù)和具(jù)体评(píng)分(fēn)标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计(jì)工作，定(dìng)期向(xiàng)董事(shì)会提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师(shī)事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的重要制(zhì)度安排(pái)，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监(jiān)督(dū)管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各(gè)地(dì)可结合(hé)本地(dì)区实际(jì)情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规(guī)范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查力度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和(hé)会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)要(yào)加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善(shàn)工(gōng)作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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