日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力(lì)强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审(shěn)计(jì)报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质量的(de)提(tí)高。一是会计(jì)师(shī)事务(wù)所选聘流(liú)程亟(jí)待(dài)规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个(gè)别企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为(wèi)代价承接(jiē)业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待(dài)健(jiàn)全完(wán)善。各类国(guó)企做(zuò)法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一规(guī)范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之间的合理(lǐ)平(píng)衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财(cái)务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文(wén)）明(míng)确要(yào)求推进以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法权益(yì)，规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的(de)调(diào)查研(yán)究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单(dān)位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研(yán)讨基(jī)础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会(huì)计(jì)师行业(yè)的(de)公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一(yī)些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行(xíng)了认(rèn)真梳(shū科幻小说的三要素是哪三要素，小说的三要素是哪三要素的内容)理，并(bìng)充(chōng)分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价(jià)、审计费(fèi)用浮(fú)动(dòng)等(děng)事项进行规定(dìng)。三是(shì)会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的(de)分值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事务所的(de)报价平均(jūn)值(zhí)作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计(jì)费用报价、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有控(kòng)股上市(shì)公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的(de)轮换(huàn)要(yào)求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促(cù)进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会(huì)计师事(shì)务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会(huì)计(jì)师事务所是平等(děng)经营(yíng)主体，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公开(kāi)选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥(chì)潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实(shí)审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确(què)，审计委员会的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会(huì)计(jì)师事务(wù)所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计(jì)师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会(huì)计师事务所履职(zhí)情况(kuàng)报(bào)告和(hé)审计委员会监督情(qíng)况报告等(děng)。审(shěn)计委员(yuán)会(huì)应当重点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业(yè)可(kě)能(néng)存在(zài)不合理变(biàn)更会计师(shī)事务所的(de)情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不(bù)足的会(huì)计(jì)师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动较大(dà)、轮换会计师(shī)事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实(shí)施(shī)工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企业和会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本(běn)地区实际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘会计师(shī)事务(wù)所具(jù)体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加大监督检查(chá)力(lì)度(dù)，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实(sh科幻小说的三要素是哪三要素，小说的三要素是哪三要素的内容í)施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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