日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负(fù)责(zé)人就《国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了(le)记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质(zhì)量关乎(hū)公(gōng)众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高的会(huì)计师(shī)事务所，有(yǒu)利于保证审计报告(gào)的(de)质(zhì)量。当前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流程(chéng)不规(guī)范等(děng)问(wèn)题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项(xi中国人在俄罗斯安全吗，中国人在俄罗斯怎么样àng)目成本为(wèi)代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到(dào)有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责(zé)任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财务审(shěn)计(jì)秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)国办(bàn)发(fā)30号(hào)文）明确(què)要(yào)求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护(hù)会计师事务(wù)所和利益相关方(fāng)的(de)合(hé)法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财(cái)政部(bù)会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对(duì)性的(de)调(diào)查(chá)研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书(shū)面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作(zuò)性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立(lì)以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册会计师(shī)行业的(de)公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提(tí)出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复(fù)研(yán)讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一(yī)是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用(yòng)的(de)选聘事项等(děng)。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分值(zhí)权(quán)重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和(hé)注册会(huì)计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对(duì)四(sì)方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶(è)性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及(jí)其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确(què)有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式(shì)，如果国有企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规(guī)定的(de)，由履行出资(zī)人职(zhí)责的(de)机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于(yú)审(shěn)计项目合伙人(rén)和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会(huì)计师事务所是平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规(guī)则明(míng)确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要(yào)求企(qǐ)业(yè)在选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业(yè)采用公开(kāi)选聘方式(shì)的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确(què)要求企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确(què)，审(shěn)计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关(guān)内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师(shī)事务(wù)所和(hé)审计(jì)费(fèi)用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会(huì)计(jì)师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报(bào)告等(děng)。审计委(wěi)员会应当重点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业可(kě)能(néng)存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审(shěn)计(jì)独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文的重要制度(dù)安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监(中国人在俄罗斯安全吗，中国人在俄罗斯怎么样jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔(xián)接工作(zuò)。各地(dì)可(kě)结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃处(chù)理(lǐ)。三是(shì)各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证券监督(dū)管理机(jī)构要加强沟(gōu)通协调，健全完(wán)善工作机制，密(mì)切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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