日(rì)前，财政部(bù)会计司(sī)、国(guó)务院国资委(wěi)财(cái)管运行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关负(fù)责(zé)人(rén)就《国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高(gāo)的(de)会(huì)计师(shī)事务所，有利于(yú)保证审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存在制度(dù)不(bù)完善、流程不规范等问题(tí)，制约审(shěn)计质(zhì)量的提(tí)高。一(yī)是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件(jiàn)，个(gè)别(bié)会计师事务所(suǒ)以远低(dī)于(yú)项目成本为代(dài)价(jià)承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投(tóu)入不(bù)足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需形成统一(yī)规(guī)范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进(jìn)一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明(míng)确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求(qiú)，保护会计(jì)师事务(wù)所和利益相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部(bù)会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关(guān)于(yú)征(zhēng)求〈描写瘦西湖春天的诗句，扬州瘦西湖美景佳句国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立(lì)以(yǐ)质(zhì)量为导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册(cè)会(huì)计师(shī)行(xíng)业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一(yī)些具体的修改建议。我(wǒ)们(men)对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了(le)认真梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)作了进(jìn)一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业(yè)范围、适用的(de)选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对(duì)选(xuǎn)聘(pìn)决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评(píng)价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露(lù)等(děng)重点事(shì)项规(guī)范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是(shì)附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看(kàn)，主要对(duì)四(sì)方面内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权重应(yīng)不(bù)低(dī)于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计(jì)师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务(wù)所资质(zhì)条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力及其(qí)他资源配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强(qiáng)化(huà)独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连(lián)续聘用同一会计(jì)师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换(huàn)。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接(jiē)方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存(cún)在不一(yī)致、或者(zhě)没(méi)有规定(dìng)的，由履行出资(zī)人职责的(de)机构统筹(chóu)安排(pái)，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不同情(qíng)形下的(de)轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承(chéng)接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规(guī)则明确(què)，设定(dìng)的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评价(jià)要素和评分(fēn)标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间(jiān)，公(gōng)示(shì)选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不(bù)得为个别会计(jì)师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计(jì)委员(yuán)会的(de)职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工(gōng)作，定期向董事(shì)会(huì)提交(jiāo)会计师(shī)事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告(gào)等。审计委(wěi)员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机构应当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增强责任(rèn)意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加(jiā)大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可(kě)结(jié)合本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师事务(wù)所具体指描写瘦西湖春天的诗句，扬州瘦西湖美景佳句(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查(chá)力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严(yán)肃(sù)处理(lǐ)。三(sān)是各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协调(diào)，健全完(wán)善(shàn)工(gōng)作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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