日前，财政部(bù)会计(jì)司、国务(wù)院国(guó)资(zī)委财管运行(xíng)局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师事(shì)务所，有利(lì)于保证审计(jì)报(bào)告的质(zhì)量。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善、流程不规范等(děng)问题(tí)，制约(yuē)审计质量的(de)提(tí)高。一(yī)是会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规范(fàn)。部(bù)分(fēn)企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务(wù)所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单(dān)把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投入不足(zú)，审计质量难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一步(bù)规(guī)范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注册(cè)会计师行业(yè)健康发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上述要(yào)家贫无从致书以观出自哪里，家贫无从致书以观每假借于藏书之家翻译求(qiú)，保护(hù)会计师(shī)事(shì)务所和利(lì)益相(xiāng)关方的合法权益(yì)，规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部(bù)会(huì)同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内(nèi)容(róng)全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进(jìn)注册会(huì)计师行(xíng)业的公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提(tí)出了一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行(xíng)规(guī)定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会计(jì)师(shī)轮换、信息(xī)披(pī)露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求将所有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务所的(de)报价平均值作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给出了(le)审(shěn)计费用报价得分公式家贫无从致书以观出自哪里，家贫无从致书以观每假借于藏书之家翻译(shì)。评价要素至少应当(dāng)包括审计费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平(píng)、工作方案、人(rén)力及(jí)其(qí)他资(zī)源配(pèi)备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出(chū)资(zī)人职责(zé)的(de)机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人(rén)和(hé)签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承(chéng)接(jiē)业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务家贫无从致书以观出自哪里，家贫无从致书以观每假借于藏书之家翻译所(suǒ)是平等经营主体，依法执(zhí)业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国(guó)境(jìng)内依法成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业(yè)不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的(de)政策(cè)、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘(pìn)工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评(píng)价(jià)要素和具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事务所和(hé)审(shěn)计费用(yòng)建议(yì)，监督及评(píng)估会计(jì)师事务所审计(jì)工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会(huì)提交会计师事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报告(gào)等(děng)。审计(jì)委员(yuán)会应当重点关注的(de)事项包括：企业可(kě)能(néng)存在不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足的(de)会计师事务所、审计独(dú)立(lì)性(xìng)存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财(cái)政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和指导力(lì)度(dù)，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事(shì)务所两个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合本地区(qū)实际情况(kuàng)进一(yī)步探索(suǒ)选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所具(jù)体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大(dà)监(jiān)督检查力度(dù)，切实做好事(shì)中事后(hòu)监管，对违反规定的(de)企业和(hé)会计师事(shì)务(wù)所要依法严肃(sù)处理。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要加强沟(gōu)通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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