日前，财政部会计司、国务(wù)院国资(zī)委财(cái)管(guǎn)运行(xíng)局(jú)、证(zhèng)监(jiān)会(huì)会计部有关负责人(rén)就《国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务(wù)所，有利(lì)于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规(guī)范等问题(tí)，制(zhì)约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个(gè)别企(qǐ)业在(zài)招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计(jì)师事务所以远低于项目(mù)成本为代价(jià)承接(jiē)业(yè)务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难以得到(dào)有效(xiào)保证。三是会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮(lún)换政策(cè)有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一(yī)规(guī)范的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险之间(jiān)的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进(jìn)一步(bù)规范(fàn)财(cái)务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业(yè)健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称国(guó)办发(fā)30号文(wén)）明(míng)确要求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设(shè)。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对(duì)性(xìng)的调查(chá)研究太监割掉的是哪些部位，古代太监是割掉鸡还是蛋，会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立(lì)以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会计(jì)师行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的(de)修改建议。我们(men)对(duì)所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门(mén)意见的基础上，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容(róng)：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘(pìn)方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息披露(lù)等(děng)重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重太监割掉的是哪些部位，古代太监是割掉鸡还是蛋(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费用报(bào)价得(dé)分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执(zhí)业记(jì)录(lù)、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师(shī)事务所的时间不超过(guò)8年(nián)，确(què)有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完(wán)成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同情形下的(de)轮换要求(qiú)和(hé)冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接(jiē)业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办(bàn)法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的所有会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明确(què)要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过(guò)程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平(píng)、公(gōng)正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的(de)，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不(bù)合理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务(wù)所，不得(dé)为(wèi)个(gè)别会计师事(shì)务(wù)所量(liàng)身定制(zhì)选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提(tí)议(yì)启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及(jí)评估(gū)会计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师(shī)事(shì)务所履(lǚ)职(zhí)情况报(bào)告(gào)和审计委员会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审(shěn)计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关(guān)注的事项包括：企业(yè)可(kě)能存在不合理变更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足的会(huì)计师事务所、审(shěn)计(jì)独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用(yòng)变(biàn)动较大、轮换(huàn)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的太监割掉的是哪些部位，古代太监是割掉鸡还是蛋贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的(de)有效(xiào)实施。一(yī)是加(jiā)大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结(jié)合(hé)本地(dì)区实(shí)际情(qíng)况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘(pìn)。二(èr)是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和(hé)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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