日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会(huì)计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背(bèi)景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业质量(liàng)高的(de)会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在(zài)招标过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别(bié)会计师(shī)事务所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不(bù)一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审(shěn)计(jì)成(chéng)本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一(yī)分压公式是什么，分压公式是什么意思步规范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业(yè)健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要(yào)求(qiú)，保护会计(jì)师事(shì)务(wù)所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促(cù)进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，推动提(tí)升审计(jì)质量，财政部会同国务(wù)院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会(huì)起(qǐ)草(cǎo)了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部(bù)办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会(huì)计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具(jù)体的修改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部(bù)门意(yì)见的基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重点环(huán)节、评价要素、质量(liàng)管理水平和(hé)审(shěn)计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动(dòng)等(děng)事项进行规定。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计(jì)师轮(lún)换、信息(xī)披露等(děng)重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师(shī)事务所的报(bào)价平均值作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会计师(shī)事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至不超(chāo)过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或(huò)者没(méi)有规定(dìng)的，由履行出资人职责(zé)的机(jī)构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接(jiē)工作(zuò)。对(duì)于(yú)审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三(sān)是促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师法》等(děng)法(fǎ)律规(guī)定(dìng)，会计师事务所承接业务(wù)不(bù)受行政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会(huì)计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务(wù)所过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方(fāng)式(shì)的(de)，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制或(huò)者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别(bié)会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明(míng)确，审计委(wěi)员(yuán)会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评(píng)分分压公式是什么，分压公式是什么意思标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师(shī)事(shì)务所审(shěn)计(jì)工作，定期向董事(shì)会提交会(huì)计师事务所履职情况报(bào)告(gào)和审计委员会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变(biàn)动较大(dà)、轮换会(huì)计师(shī)事务所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级(jí)财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和(hé)指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟(gōu)通协(xié)调(diào)，健全完善工(gōng)作(zuò)机(jī)制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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