日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众(zhòng)利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所相关工(gōng)作尚存(cún)在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会(huì)计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分(fēn)标准。二(èr)是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过(guò)程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资(吴亦凡资产多少亿zī)源投入不足，审(shěn)计(jì)质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成(chéng)统一(yī)规(guī)范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年(nián)限(xiàn)和审计(jì)成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会责任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进(jìn)一(yī)步(bù)规范(fàn)财务审计秩序(xù) 促(cù)进注(zhù)册(cè)会计师(shī)行业健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进以质量为导向的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会(huì)制(zhì)定印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展了(le)针对性的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨(tǎo)论(lùn)稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性(xìng)高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于(yú)规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出了(le)一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一(yī)步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是(shì)总体说明，主要(yào)包括制(zhì)定依据、适用的(de)企业范围(wéi)、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评(píng)价(jià)要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)和(hé)审计(jì)费(fèi)用的(de)分值(zhí)权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进(jìn)行了(le)规范：

吴亦凡资产多少亿　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所(suǒ)的报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力及其他(tā)资源配备(bèi)、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企业（含(hán)国有控(kòng)股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责(zé)的(de)机构(gòu)统筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师法》等(děng)法律规定，会计(jì)师事务(wù)所承(chéng)接(jiē)业(yè)务不受行政区(qū)域、行(xíng)业(yè)限制，各类(lèi)会(huì)计师(shī)事务(wù)所是平等(děng)经营(yíng)主体，依法执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确(què)，设(shè)定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用(yòng)于(yú)中国境内(nèi)依(yī)法成(chéng)立的所有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要(yào)求企业(yè)在选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得(dé)以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事(shì)务所，不(bù)得为个别会计师事(shì)务所量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审(shěn)计费(fèi)用建议，监督及(jí)评估会计师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情(qíng)况(kuàng)报告(gào)和(hé)审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的(de)情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的(de)会计师事务所、审计(jì)独立性存(cún)疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大(dà)宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会计(jì)师(shī)事务所两个(gè)层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡(dù)期(qī)衔接工(gōng)作(吴亦凡资产多少亿zuò)。各地可结(jié)合本地区(qū)实际情况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会计(jì)师事(shì)务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计(jì)师事务所要(yào)依法严肃处(chù)理。三(sān)是(shì)各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工(gōng)作机(jī)制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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