日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资委财(cái)管运行(xíng)局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不完(wán)善、流(liú)程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计(jì)师事务所时(shí)，未明确具(jù)体评分标(biāo)准。二是(shì)恶性(xìng)竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个别企业(yè)在(zài)招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的(de)首要(yào)条件，个别会计师(shī)事务所以(yǐ)远低(dī)于项(xiàng)目(mù)成本(běn)为代价(jià)承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务(wù)所轮(lún)换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进(jìn)一(yī)步规范财务(wù)审(shěn)计(jì)秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)建设。为落实(shí)上述(shù)要(yào)求，保护会计师事务所(suǒ)和利(lì)益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审计(jì)质(zhì)量(liàng)，财(cái)政部会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对性的(de)调(diào)查(chá)研究，会同国(guó)务院(yuàn)国广西大学唐纪良主任科员，广西大学唐记良资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单(dān)位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进注册会(huì)计师行业的(de)公平(píng)竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些(xiē)具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一(yī)步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平(píng)和审计费用的分值权(quán)重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审(shěn)计(jì)费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四方面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的(de)报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事(shì)务(wù)所资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人(rén)力及其他资(zī)源(yuán)配(pèi)备、信息安(ān)全(quán)管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可(kě)按规定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过(guò)渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行的(de)轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行(xíng)出(chū)资人(rén)职责的机构(gòu)统筹安(ān)排(pái)，两(liǎng)年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的(de)轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会(huì)计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承接业(yè)务(wù)不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各(gè)类(lèi)会计师事(shì)务所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有(yǒu)会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)过(guò)程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的(de)，应当公(gōng)开选聘(pìn)信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师(shī)事务所，不(bù)得(dé)为个别会计师(shī)事务(wù)所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督及(jí)评估会(huì)计(jì)师事务(wù)所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企(qǐ)业可能(néng)存(cún)在不(bù)合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能(néng)力不(bù)足(zú)的会(huì)计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计(jì)费用变动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻(c广西大学唐纪良主任科员，广西大学唐记良hè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国(guó)办发30号(hào)文(wén)的(de)重要制(zhì)度安排，各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管理机(jī)构应当(dāng)高(gāo)度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务(wù)所两个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘(pìn)会(huì)计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做好事(shì)中事(shì)后监(jiān)管，对(duì)违反规定的企业和(hé)会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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