日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力(lì)强、执业质量(liàng)高(gāo)的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在(zài)招标过程中简单把低价(jià)作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低(dī)于项目成(chéng)本(běn)为代(dài)价承(chéng)接业务(wù)，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资(zī)源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策(cè)有(yǒu)待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺(chǐ)度不(bù)一，亟需(xū)形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计(jì)师(shī)行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号(hào)文）明确要(yào)求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落(luò)实(shí)上述(shù)要(yào)求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的(de)合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计(jì)质量，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专(zhuān)题(tí)研(yán)讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的感康可以连续吃几天，感康连续吃几天为宜会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘机(jī)制，有助于规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会计师行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业(yè)范(fàn)围(wéi)、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和(hé)审计(jì)费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等(děng)事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规(guī)范。四(sì)是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有会(huì)计(jì)师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价得(dé)分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安(ān)全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会(huì)计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不(bù)超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行的(de)轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机(jī)构统筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和(hé)签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事(shì)务所，不(bù)得(dé)为个别会(huì)计师事(shì)务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明(míng)确，审计委员(yuán)会的(de)职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定评(píng)价要素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会(huì)计师事务所审(shěn)计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提交会计(jì)师(shī)事(shì)务所履职情(qíng)况报告和审计(jì)委(wěi)员会监督情况报告等(děng)。审计委员(yuán)会应当(dāng)重点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业(yè)和(hé)会计(jì)师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各(gè)地(dì)可结合本(běn)地(dì)区(qū)实际情(qíng)况进一步(bù)探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pì感康可以连续吃几天，感康连续吃几天为宜n)。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反(fǎn)规定的(de)企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师(shī)事务所要(yào)依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构要加强沟通(tōng)协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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