日(rì)前(qián)，财政部(bù)会(huì)计司、国(guó)务(wù)院国资委财(cái)管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关(guān)问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审(shěn)计(jì)报告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会(huì)计(jì)师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部(bù)分(fēn)企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足(zú)，审(shěn)计(jì)质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的(de)轮换(huàn)制度(dù)，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计(jì)成(chéng)本、审计(jì)风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于(yú)进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业(yè)健康(kāng)发展(zhǎn)的(de)意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实(shí)上述要求，保护会计师(shī)事务所和利(lì)益相关方的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财政部会同国(guó)务院国资在太空呼吸一口会怎么样，外太空呼吸是什么感觉委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册(cè)会计(jì)师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提(tí)出(chū)了(le)一些具体的修改建议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企业(yè)范围(wéi)、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和(hé)审计费用(yòng)的分值权重、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费(fèi)用(yòng)浮(fú)动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计(jì)师轮(lún)换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信(xìn)息安(ān)全(quán)管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会(huì)计师事(shì)务所的时间不超(chāo)过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔(xián)接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行(xíng)出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事(shì)务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师(shī)事务所(suǒ)是平等经(jīng)营主体，依(yī)法执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用公(gōng)开选聘(pìn)方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评价要(yào)素和评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)不得在太空呼吸一口会怎么样，外太空呼吸是什么感觉以不合(hé)理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及(jí)相(xiāng)关内部控(kòng)制(zhì)制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所(suǒ)和(hé)审计费(fèi)用建议(yì)，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会(huì)计(jì)师事务所履职情况报告(gào)和审(shěn)计(jì)委员会(huì)监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事(shì)项包(bāo)括：企业可能(néng)存(cún)在(zài)不合(hé)理变更会(huì)计(jì)师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会(huì)计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号(hào)文的(de)重要制度安排，各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门、国(guó)有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两(liǎng)个(gè)层面做(zuò)好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区实际情况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大监督检查力(lì)度(dù)，切(qiè)实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务(wù)所(suǒ)要(yào)依(yī)法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形(xíng)成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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