日(rì)前，财政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价庸人自扰之前一句意思是什么天下本无事，世上本无事庸人自扰之是什么意思，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计(jì)师事(shì)务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告(gào)的质(zhì)量(liàng)。当前(qián)，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范(fàn)等(děng)问(wèn)题，制约(yuē)审计(jì)质量的提高(gāo)。一(yī)是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时(shí)，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业在招标过(guò)程中简单把低价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会(huì)计师事务所以远低于(yú)项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业(yè)务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责(zé)任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册(cè)会(huì)计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确(què)要求推(tuī)进以质量为导向的(de)会计(jì)师事(shì)务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护(hù)会计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权(quán)益(yì)，规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提(tí)升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国(guó)资(zī)委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监(庸人自扰之前一句意思是什么天下本无事，世上本无事庸人自扰之是什么意思jiān)会起(qǐ)草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发(fā)了(le)《财政部办(bàn)公厅关(guān)于(yú)征求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（庸人自扰之前一句意思是什么天下本无事，世上本无事庸人自扰之是什么意思财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注(zhù)册(cè)会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一(yī)些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部(bù)门(mén)意见的基(jī)础上，对(duì)征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进一(yī)步(bù)修(xiū)改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含(hán)五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程规范，对(duì)选聘决策(cè)机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计(jì)费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师轮(lún)换(huàn)、信(xìn)息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是(shì)附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师事务(wù)所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分公式。评价(jià)要(yào)素(sù)至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国(guó)有控股上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会(huì)计(jì)师事务所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确(què)有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前执行的(de)轮(lún)换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的(de)轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业(yè)务(wù)不(bù)受行政(zhèng)区(qū)域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师事务所是(shì)平等经(jīng)营主体，依(yī)法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业(yè)在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业(yè)采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结(jié)果。明确要求(qiú)企业不得(dé)以不(bù)合理(lǐ)的条(tiáo)件限(xiàn)制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会(huì)计(jì)师事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会的(de)职(zhí)责包括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所的(de)政策、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师(shī)事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监督(dū)及评估(gū)会(huì)计师事务(wù)所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审计委(wěi)员会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在不合理变更会(huì)计师事(shì)务所的(de)情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国(guó)办发30号文(wén)的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有(yǒu)效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各(gè)地可结合本地(dì)区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的企业和(hé)会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善(shàn)工(gōng)作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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