日前，财政部(bù)会计司、国务院国(guó)资委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部(bù)有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计(jì)质(zhì)量关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过规范的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作(zuò)尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审(shěn)计(jì)质量(liàng)的提高。一是会(huì)计(jì)师(shī)事务所选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计(jì)师事务所时，未明确(què)具(jù)体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为(wèi)代价(jià)承接业务(wù)，引发(fā)恶(è)性(xìng)竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计(jì)质量难以得(dé)到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的(de)轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计成本(běn)、审计(jì)风但使龙城飞将在,不教胡马渡阴山的意思是什么，但使龙城飞将在不教胡马渡阴山的意思(fēng)险之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进(jìn)一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一(yī)步(bù)规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健(jiàn)康发(fā)展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益(yì)相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了(le)针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意(yì)见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求意但使龙城飞将在,不教胡马渡阴山的意思是什么，但使龙城飞将在不教胡马渡阴山的意思(yì)见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高(gāo)，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进注册会(huì)计师行(xíng)业的(de)公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要(yào)包含五方(fāng)面内容：一是(shì)总体说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依(yī)据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用的(de)选聘事(shì)项等。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师(shī)事(shì)务所的报价平(píng)均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应(yīng)当包(bāo)括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连续聘用同一(yī)会计师(shī)事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可(kě)按规定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行的(de)轮换(huàn)规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人职责的(de)机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年但使龙城飞将在,不教胡马渡阴山的意思是什么，但使龙城飞将在不教胡马渡阴山的意思(nián)内(nèi)完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情形下的(de)轮换要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依法成立的(de)所有会计(jì)师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个(gè)别(bié)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的(de)政策、流程(chéng)及(jí)相关内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评(píng)分标(biāo)准、监(jiān)督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督(dū)及评(píng)估会计师事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审(shěn)计委员会监(jiān)督(dū)情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点(diǎn)关注的(de)事(shì)项(xiàng)包括(kuò)：企业可能(néng)存在不(bù)合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不(bù)足的(de)会计师(shī)事务所、审计独(dú)立性存疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大(dà)、轮换会(huì)计师事(shì)务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有资(zī)产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实(shí)际情(qíng)况进一(yī)步探索选聘(pìn)会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师(shī)事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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