日前，财(cái)政部会(huì)计司(sī)、国务院国资委(wěi)财管运行局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的(de)流程、科学(xué)的(de)评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计师事务(wù)所选聘(pìn)流(liú)程(chéng)亟待(dài)规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务所以远低于(yú)项目成本为代价承接业(yè)务(wù)，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国(guó)企做(zuò)法不(bù)一(yī)，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办(bàn)发30号文(wén)）明确(què)要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保(bǎo)护会计(jì)师事务所和利益相关(guān)方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部(bù)会(huì)同(tóng)国务(wù)院国资委(wěi)、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了(le)针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行业(yè)的(de)公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了(le)一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方(fāng)面内(nèi)容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点(diǎn)环节(jié)、评价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用(yòng)的分值(zhí)权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三(sān)是(shì)会(huì)计师事务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方(fāng)面内容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏(è)制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价(jià)得(dé)分公(gōng)式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业(yè)记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行的(de)轮(lún)换(huàn)规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一致(zhì)、或(huò)者(zhě)没(méi)有规定(dìng)的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安(ān)排(pái)，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却(què)期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所承接业务(wù)不受行政区域、行业(yè)限制，各(gè)类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的(de)各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明(míng)确要求企业(yè)在选聘会计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果侄子的老婆叫什么 姐姐的儿子是叫侄子吗。明确要求企侄子的老婆叫什么 姐姐的儿子是叫侄子吗业(yè)不(bù)得以不合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事务所，不(bù)得为个别(bié)会计(jì)师事务(wù)所量(liàng)身定制(zhì)选(xuǎn)聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建(jiàn)议(yì)，监督及评估(gū)会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告(gào)和审计委员会监(jiān)督情况报告等(děng)。审计委(wěi)员(yuán)会应当重点(diǎn)关注的(de)事(shì)项包括：企业可能(néng)存在不合(hé)理(lǐ)变更会计师事(shì)务所的(de)情形、聘任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔(xián)接工作。各(gè)地可结合本地区(qū)实(shí)际情况进(jìn)一(yī)步探索选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会(huì)计师事(shì)务所要依(yī)法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要(yào)加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善工作机制(zhì)，密切(qiè)协(xié)作，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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