日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的(de)会(huì)计师(shī)事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量(liàng)。当前(qián)，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题(tí)，制约(yuē)审计质量的(de)提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计(jì)师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在(zài)招标过程(chéng)中简单把低价(jià)作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要(yào)条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所以远低(dī)于项(xiàng)目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到(dào)有效保证。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换(huàn)政策有待健全完(wán)善。各(gè)类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会责任有待进一步(bù)压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健(jiàn)康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确要求(qiú)推(tuī)进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号(hào)文印发后，我们(men)即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的(de)调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发(fā)了(le)《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社(shè)会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建立以(yǐ)质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)注册(cè)会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了(le)一(yī)些具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳(n未置可否和不置可否的区别在哪，未置可否的置是什么意思à)。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求(qi未置可否和不置可否的区别在哪，未置可否的置是什么意思ú)意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含(hán)五方面(miàn)内容(róng)：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和(hé)审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是(shì)会(huì)计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等(děng)重点事项规范。四(sì)是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突(tū)出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平(píng)均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价(jià)要素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规(guī)定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师事务(wù)所的(de)时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须(xū)开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了衔(xián)接(jiē)方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由履行出(chū)资人职责的(de)机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同情形(xíng)下(xià)的轮(lún)换要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)承接业(yè)务不(bù)受(shòu)行政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平(píng)等经营(yíng)主(zhǔ)体，依(yī)法执(zhí)业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的(de)各(gè)项标(biāo)准适用(yòng)于中国境内依法成立(lì)的(de)所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求企业(yè)在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选(xuǎn)聘方式(shì)的(de)，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为(wèi)个别会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包(bāo)括(kuò)：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及(jí)相关内(nèi)部(bù)控制(zhì)制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所和(hé)审计费用建议，监督(dū)及评估会计师(shī)事务(wù)所审计工作，定期向董事(shì)会(huì)提交会计师事(shì)务所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审(shěn)计委员(yuán)会监督(dū)情况报(bào)告等。审(shěn)计委员会(huì)应(yīng)当重点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合理变更(gèng)会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度(dù)安排，各(g未置可否和不置可否的区别在哪，未置可否的置是什么意思è)级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督(dū)管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强责(zé)任意识，精心组织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地(dì)可(kě)结合(hé)本地区(qū)实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所具(jù)体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度(dù)，切实做好事(shì)中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事(shì)务(wù)所要(yào)依(yī)法严肃处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理机构要(yào)加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实施(shī)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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