日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负责(zé)人就(jiù)《国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量高的会计师事(shì)务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流(liú)程不规范等(děng)问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的提高。一是(shì)会(huì)计师事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在(zài)招标(biāo)过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个(gè)别会计师事(shì)务所以远低于(yú)项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难(nán)以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实(shí)现轮(lún)换(huàn)年(nián)限和审计成本、审计风险之(zhī)间的(de)合(hé)理(lǐ)平衡。四(sì)是(shì)审计(jì)委员会责(zé)任有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进一步规范财务审(shěn)计(jì)秩序 促进注(zhù)册会(huì)计(jì)师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号文）明(míng)确(què)要求推进以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要(yào)求，保护会计师事务(wù)所和(hé)利益(yì)相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部(bù)会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查研究，会同国(guó)务(wù)院国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会起(qǐ)草了《少先队的队旗是什么，少先队的队旗是什么组成的#ff0000; line-height: 24px;'>少先队的队旗是什么，少先队的队旗是什么组成的选聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关(guān)单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形(xíng)成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了(le)《财政部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全(quán)面(miàn)、指导(dǎo)性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规(guī)范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进注(zhù)册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意见提出了(le)一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理，并(bì少先队的队旗是什么，少先队的队旗是什么组成的ng)充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关(guān)部门意(yì)见的基础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)作了进一步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审计费用(yòng)的分值权(quán)重、具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动等(děng)事项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息(xī)披(pī)露等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内容(róng)进(jìn)行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏(è)制(zhì)恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力及(jí)其他(tā)资源配备、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超(chāo)过10年(nián)，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者没有规(guī)定(dìng)的(de)，由履行出(chū)资人(rén)职责的机构统筹安(ān)排，两年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不(bù)同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师事(shì)务所是平等经(jīng)营(yíng)主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法律保(bǎo)护(hù)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设(shè)定的(de)各(gè)项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内依(yī)法成立(lì)的所有会计师事(shì)务所，一(yī)视(shì)同仁。明(míng)确(què)要(yào)求企业在选聘会计师事(shì)务所过(guò)程中，应当保障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的(de)，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不得以不合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委(wěi)员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务所的政策、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和(hé)审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评(píng)估会计师事务(wù)所审计工(gōng)作，定期向董事会提交(jiāo)会计师(shī)事(shì)务所履职情(qíng)况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的(de)事(shì)项(xiàng)包括(kuò)：企业(yè)可(kě)能(néng)存在不合(hé)理变更会计师事务(wù)所的情(qíng)形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意(yì)识(shí)，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务(wù)所两个层(céng)面(miàn)做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计(jì)师事(shì)务所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业(yè)和会(huì)计师事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部(bù)门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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