日前，财政部会计司(sī)、国务院国(guó)资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关(guān)负(fù)责人就《国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计(jì)质量的(de)提高。一是会计师事(shì)务所选聘流(liú)程亟待规范。部(bù)分企业(yè)选聘会计(jì)师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个(gè)别(bié)企业在招标过(guò)程中(zhōng)简单把低(dī)价作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个(gè)别(bié)会计师事务所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得(dé)到(dào)有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务(wù)院办公(gōng)厅关于进一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注(zhù)册会计师行(xíng)业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和利益相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会(huì)同(tóng)国务(wù)院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10乌苏里江在哪，乌苏里江在俄罗斯叫什么号），面向社会(huì)公众征乌苏里江在哪，乌苏里江在俄罗斯叫什么求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师(shī)行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的(de)基础上，对征(zhēng)求意见(j乌苏里江在哪，乌苏里江在俄罗斯叫什么iàn)稿作(zuò)了进一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业(yè)范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审计(jì)费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动等(děng)事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮(lún)换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要(yào)对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理(lǐ)水平的(de)分值(zhí)权(quán)重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所(suǒ)的报价(jià)平均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录(lù)、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及(jí)其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮(lún)换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过(guò)8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规定延(yán)长至不(bù)超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了(le)衔接(jiē)方(fāng)式，如果国(guó)有企业(yè)当前(qián)执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责的(de)机(jī)构统筹安排，两年内完(wán)成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务所承接业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限制，各(gè)类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明(míng)确(què)要求企业(yè)不得以不合理的条件限制或(huò)者排(pái)斥潜(qián)在(zài)拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得为个别(bié)会计师事务(wù)所量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的(de)职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内(nèi)部控(kòng)制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督及(jí)评估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会(huì)提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报(bào)告(gào)等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重(zhòng)点(diǎn)关注的事(shì)项包括：企业(yè)可(kě)能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排(pái)，各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机(jī)构应当高(gāo)度重视，进(jìn)一步增强责(zé)任意(yì)识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企业和会计(jì)师(shī)事务所两个层面做好培(péi)训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本地(dì)区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好事中事(shì)后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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