日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过规(guī)范(fàn)的(de)流程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任(rèn)能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利(lì)于(yú)保证审计(jì)报(bào)告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不完(wán)善(shàn)、流(liú)程不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的提高。一是会(huì)计(jì)师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事(shì)务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要(yào)条件，个别会计(jì)师事(shì)务所以远低于(yú)项目成本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不(bù)足(zú)，审计质量难以得到(dào)有(yǒu)效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审(shěn)计(jì)成本、审(shěn)计(jì)风(fēng)险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是(shì)审计委员会(huì)责(zé)任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一步(bù)规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进以(yǐ)质量(liàng)为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务(wù)所和利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查(chá)研究(jiū)，会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)319条(tiáo)。反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建(jiàn)立(lì)以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于(yú)规范国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们(men)对所有(yǒu)反馈(kuì)意(yì)见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是(shì)选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要(yào)素、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)和审计费用(yòng)的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，当年非典为什么神秘结束了质量管理水平的分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值权(quán)重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计(jì)师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素(sù)至(zhì)少应(yīng)当包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师事务(wù)所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在(zài)不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和(hé)签(qiān)字(zì)注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不(bù)受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定的(de)各(gè)项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的(de)准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委员会(huì)的职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事(shì)会提(tí)交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员会监督(dū)情况报(bào)告等。审计委员会(huì)应当(dāng)重点关注的(de)事项包括：企业(yè)可能存在不合(hé)理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安(ān)排，各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机(jī)构应当(dāng)高(gāo)度(dù)重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从当年非典为什么神秘结束了(cóng)企业和会计师(shī)事务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可(kě)结合(hé)本(běn)地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后监(jiān)管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业和(hé)会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工作。

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