日前，财(cái)政部(bù)会计(jì)司(sī)、国务院国资委(wěi)财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部(bù)有关负(fù)责(zé)人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答(dá)了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量(liàng)关乎公众利益。企业通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质量(liàng)高的(de)会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报(bào)告(gào)的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工(gōng)作(zuò)尚存在(zài)制度(dù)不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制(zhì)约审计质(zhì)量(liàng)的提(tí)高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别(bié)会计(jì)师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投入不(bù)足，审计(jì)质量难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文(wén)）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量为导向的(de)会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述(shù)要求，保护(hù)会计师事(shì)务所和利益相关方的合(hé)法权(quán)益，规(guī)范国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监(jiān)会(huì)制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印发(fā)后(hòu)，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基(jī)础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会(huì)公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审计什么的山峰填合适的词二年级，什么的山峰填合适的词三年级质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了(le)一些(xiē)具体的修改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨(tǎo)、征求(qiú)相关(guān)部(bù)门意见的(de)基(jī)础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是(shì)总(zǒng)体(tǐ)说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册(cè)会计(jì)师轮换、信息披(pī)露(lù)等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所有会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的(de)报价平(píng)均值作为选聘(pìn)基(jī)准价，并给出(chū)了审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(什么的山峰填合适的词二年级，什么的山峰填合适的词三年级dìng)，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔接方式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执行的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出(chū)资人(rén)职责的(de)机构(gòu)统筹安排(pái)，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于审(shěn)计项目(mù)合(hé)伙人(rén)和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不同(tóng)情形下(xià)的(de)轮(lún)换(huàn)要(yào)求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促(cù)进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计(jì)师(shī)事务所承接业(yè)务不(bù)受行政区域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师(shī)事(shì)务所是(shì)平(píng)等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境内依(yī)法成立(lì)的(de)所有会(huì)计(jì)师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确(què)要求(qiú)企业在选聘会计师事务(wù)所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评(píng)分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果(guǒ)。明(míng)确要求(qiú)企业不得(dé)以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计师(shī)事务(wù)所，不得为个别会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所量身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会(huì)责(zé)任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确(què)，审计委员会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选(xuǎn)什么的山峰填合适的词二年级，什么的山峰填合适的词三年级聘会计师事务(wù)所的政策、流(liú)程(chéng)及相关(guān)内(nèi)部控制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文(wén)件、确定评价(jià)要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用(yòng)建议(yì)，监(jiān)督(dū)及评估会计师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告(gào)和(hé)审计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包(bāo)括：企业可(kě)能存在(zài)不合理变更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足(zú)的(de)会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力(lì)度，切实做好(hǎo)事(shì)中(zhōng)事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计(jì)师事(shì)务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国有资(zī)产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全(quán)完善(shàn)工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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