日(rì)前，财政部(bù)会计司(sī)、国(guó)务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通(tōng)过规范的(de)流程、科(kē)学(xué)的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于(yú)保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存在制度不完善(shàn)、流程不规(guī)范(fàn)等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待(dài)规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别(bié)企业在招标过(guò)程中简单(dān)把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶(4开头的是哪个省，4打头身份证是哪里è)性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得(dé)到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一(yī)规范的(de)轮换制度，实(shí)现轮换年限和审(shěn)计成本(běn)、审(shěn)计(jì)风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计(jì)师行(xíng)业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制建设。为落实(shí)上述要求，保护(hù)会计(jì)师(shī)事务所和(hé)利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制(zhì)定印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了针对性的调查(chá)研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依(yī)据、适(shì)用的企业范围、适用(yòng)的(de)选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的(de)分值权(quán)重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮(fú)动等事项进(jìn)行规定。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等(děng)重点事项规(guī)范。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的报(bào)价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评(píng)价要素(sù)至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承担能(néng)力(lì)水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国(guó)有控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同情形(xíng)下(xià)的轮换要(yào)求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务(wù)不受(shòu)行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业(yè)受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要(yào)求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评(píng)分标准，保证合(hé)理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)不(bù)得以不合理的(de)条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会(huì)的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的(de)政策(cè)、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制(zhì)度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确(què)定(dìng)评价要素和(hé)具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监督及评(píng)估会计(jì)师事(shì)务所审计工(gōng)作，定期向董事会(huì)提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员4开头的是哪个省，4打头身份证是哪里(yuán)会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业(yè)可(kě)能存在不合(hé)理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不(bù)足的会计(jì)师事(shì)务所、审计独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应(yīng)当(dāng)高度重视(shì)，进一(yī)步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业和(hé)会(huì)计师事务所两个层(céng)面(miàn)做(zuò)好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔(xián)接(jiē)工作。各(gè)地可(kě)结(jié)合本(běn)地区实(shí)际(jì)情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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