日(rì)前，财政部会计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监会(huì)会计部有关负责人就《国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的会计(jì)师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不(bù)规范等问题(tí)，制约审计质(zhì)量的(de)提高(gāo)。一(yī)是会(huì)计师事(shì)务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未(wèi)明(míng)确具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生(shēng)。个别(bié)企业(yè)在招标过程中简单把低价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件，个别会(huì)计师(shī)事务所以远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是(shì)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实(shí)现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风险之间的(de)合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委员会责任(rèn)有待(dài)进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计(j陈睿怎么了，b站陈睿事件ì)师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会(huì)制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查研(yán)究，会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单(dān)位(wèi)意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)陈睿怎么了，b站陈睿事件事务所行为，促进(jìn)注册会(huì)计师(shī)行业的公平竞争，提(tí)升(shēng)审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出(chū)了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一(yī)是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四(sì)方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报(bào)价(jià)的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务(wù)所(suǒ)的报价平均值(zhí)作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报(bào)价得分公式(shì)。评(píng)价要(yào)素至少应当包括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其他(tā)资源(yuán)配(pèi)备、信(xìn)息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年(nián)，确有需要的，可按规定(dìng)延长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接(jiē)方(fāng)式(shì)，如果国(guó)有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出(chū)资人职责的(de)机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业(yè)务不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律陈睿怎么了，b站陈睿事件保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准(zhǔn)适用于(yú)中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价(jià)要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时(shí)间，公(gōng)示(shì)选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不(bù)得为个别会计(jì)师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计(jì)委(wěi)员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的(de)政策、流程及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价(jià)要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师(shī)事(shì)务所和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所审计工(gōng)作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在(zài)不合(hé)理变更(gèng)会计师事务所的(de)情形(xíng)、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不(bù)足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文(wén)的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和(hé)会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做(zuò)好过(guò)渡(dù)期(qī)衔(xián)接工作。各地可(kě)结合本地(dì)区实际(jì)情况进(jìn)一步探索选聘会计师事(shì)务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好(hǎo)事(shì)中(zhōng)事后(hòu)监管，对(duì)违反(fǎn)规(guī)定(dìng)的企业和(hé)会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作。

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