日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院国(guó)资(zī)委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业(yè)通过(guò)规范的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力强、执(zhí)业(yè)质量高的会(huì)计师事务所，有利(lì)于保证审计(jì)报(bào)告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企业在(zài)招(zhāo)标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低(dī)价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务(wù)所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不(bù)足，审计质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效(xiào)保证。三(sān)是(shì)会(huì)计(jì)师事务(wù)所轮换(huàn)政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限(xiàn)和审计(jì)成本、审计(jì)风险之(zhī)间的(de)合理平衡(héng)。四是(shì)审计(jì)委员会责(zé)任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会(huì)计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为(wèi)导向的会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关(guān)方的(de)合法权益(yì)，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了针对性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意(yì)见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为(wèi)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助于推(tuī)进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了(le)一些具体的修改建议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要(yào)包(bāo)括(kuò)制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘(pìn)重(zhòng)点流(liú)程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环节、评(píng)价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费(fèi)用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计(jì)费用浮(fú)动等事项进行规(guī)定。三(sān)是会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披露(lù)等重点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的分值(zhí)权(quán)重应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价(jià)平(píng)均值作(zuò)为选聘基(jī)准价(jià)，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素(sù)至少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其(qí)他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国(guó)有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项堪用是什么意思拼音，堪是什么意思解释(xi堪用是什么意思拼音，堪是什么意思解释àng)目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明(míng)确(què)，设定(dìng)的各项(xiàng)标准(zhǔn)适(shì)用于中国(guó)境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会(huì)计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的(de)，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的(de)职责(zé)包括：制(zhì)定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要(yào)素(sù)和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督(dū)及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交(jiāo)会计(jì)师事务(wù)所履(lǚ)职情况报告和(hé)审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存在不合(hé)理变(biàn)更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不(bù)足的会计(jì)师事(shì)务所、审(shěn)计(jì)独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国(guó)办发30号文的重(zhòng)要制度(dù)安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实施。一(yī)是(shì)加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可结合本地区(qū)实际情(qíng)况进一步探索选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企(qǐ)业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务(wù)所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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