日(rì)前(qián)，财(cái)政部(bù)会计司、国务(wù)院国资(zī)委(wěi)财(cái)管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了(le)记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景(jǐng)是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公众利(lì)益(yì)。企(qǐ)业(yè)通过规范的流(liú)程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计(jì)师事务(wù)所，有利(lì)于(yú)保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师(shī)事务所时(shí)，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简(jiǎn)单把低价(jià)作(zuò)为选聘的首要(yào)条件，个(gè)别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得(dé)到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规(guī)范(fàn)的轮(lún)换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合(hé)理平(píng)衡(héng)。四是审计委员会责任有(yǒu)待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明确(què)要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的(de)合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的(de)调查研究(jiū)，会同国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流(liú)程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节(jié)、评(píng)价(jià)要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权(quán)重、具(jù)体评分标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册(cè)会(huì)计师轮换、信息披(pī)露等重点事(shì)项规范(fàn)。四(sì)是(shì)监督(dū)检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价(jià)的分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所的报(bào)价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基(jī)准(zhǔn)价(jià)，并(bìng)给出(chū)了(le)审计费用报价(jià)得分公式(shì)。评价要(yào)素至少应当包(bāo)括审计(jì)费用报(bào)价(jià)、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力及(jí)其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换(huàn)规定，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为做好(hǎ1039违章代码是什么意思 1039违章代码扣分吗o)平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责(zé)的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮(lún)换要求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明(míng)确(què)要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)过程(chéng)中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不(bù)得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得(dé)为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会(huì)计师事务所的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘(pìn)任(rèn)会计师事(shì)务所和审计(jì)费用建议，监督及(jí)评(píng)估会计师事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会(huì)计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会监督情(qíng)况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重点关注的事(shì)项(xiàng)包括(kuò)：企业可(kě)能(néng)存在(zài)不(bù)合理变更会计师事(shì)务(wù)所的情形、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计1039违章代码是什么意思 1039违章代码扣分吗(jì)费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要(yào)制度安排，各(gè)级财(cái)政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好(hǎo)过(guò)渡期衔(xián)接工作。各(gè)地可结(jié)合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业(yè)和(hé)会(huì)计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协调，健全(quán)完善工(gōng)作机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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