日前，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专(zhuān)业(yè)胜任(rèn)能(néng)力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的(de)提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评(píng)分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在(zài)招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事务所以远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)家雀是国家几级保护动物 大山雀是国家二级保护动物吗致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得(dé)到有效保证。三是会计(jì)师事(shì)务所轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国企做法不一(yī)，执(zhí)行(xíng)尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成(chéng)统一规(guī)范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限(xiàn)和审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间(jiān)的合(hé)理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一(yī)步规(guī)范财务(wù)审(shěn)计(jì)秩序 促(cù)进注(zhù)册会计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师事务所和(hé)利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会(huì)制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了(le)《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意(yì)见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操(家雀是国家几级保护动物 大山雀是国家二级保护动物吗cāo)作(zuò)性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了(le)一些具(jù)体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步(bù)修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用的(de)分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮(fú)动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮换、信息(xī)披露等(děng)重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师(shī)事务所的报价平(píng)均值作为(wèi)选聘基(jī)准价，并(bìng)给出(chū)了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审(shěn)计(jì)费用报(bào)价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定(dìng)，强(qiáng)化独立性(xìng)要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司(sī)）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国(guó)有(yǒu)企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安(ān)排(pái)，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期(qī)制度(dù)。

　　家雀是国家几级保护动物 大山雀是国家二级保护动物吗三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开(kāi)、规则(zé)明确，设(shè)定的(de)各(gè)项标准适(shì)用于中(zhōng)国境内依法成立的(de)所有会(huì)计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确(què)要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务(wù)所，不得(dé)为个(gè)别会(huì)计(jì)师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所的(de)政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和(hé)具体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工(gōng)作，定期(qī)向董事(shì)会提交会(huì)计师事务(wù)所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审(shěn)计(jì)委员会(huì)应当重点(diǎn)关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存在(zài)不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不(bù)足的(de)会计师(shī)事(shì)务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会(huì)计(jì)师事务(wù)所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文(wén)的重要制度(dù)安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做(zuò)好(hǎo)培(péi)训，做(zuò)好过(guò)渡(dù)期衔接(jiē)工作(zuò)。各(gè)地(dì)可结(jié)合(hé)本地区实际(jì)情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的(de)企业(yè)和(hé)会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密(mì)切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)各项工作。

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