日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国(guó)资(zī)委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通(tōng)过规范的(de)流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所相关(guān)工作尚(shàng)存在制度(dù)不(bù)完善(shàn)、流程不规范(fàn)等问题，制(zhì)约审计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不足，审(shěn)计(jì)质量(liàng)难(nán)以得(dé)到有效保证。三是会(huì)计(jì)师事务(wù)所轮(lún)换政策有待健全完善(shàn)。各(gè)类国企(qǐ)做法(fǎ)不(bù)一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本(běn)、审计风(fēng)险之间的合(hé)理(lǐ)平(píng)衡。四是审计(jì)委员会责(zé)任有待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院(yuàn)办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师行(xíng)业(yè)健康发展的(de)意见(jiàn)》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号(hào)文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提(tí)升(shēng)审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务(昆仑山在哪个省哪个市，昆仑山在哪个省哪个市哪个县wù)院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布(bù)经(jīng)历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的(de)调查研究，会同(tóng)国(guó)务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我(wǒ)们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为(wèi)，促进(jìn)注册(cè)会(huì)计(jì)师(shī)行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步(bù)修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘(pìn)事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费用的(de)分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质(zhì)量(liàng)导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的(de)报(bào)价平均(jūn)值作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了(le)审计费用(yòng)报价(jià)得分公(gōng)式。评价(jià)要(yào)素至(zhì)少应当包括审计(jì)费用(yòng)报价、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一(yī)会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要(yào)的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果(guǒ)国有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法昆仑山在哪个省哪个市，昆仑山在哪个省哪个市哪个县(fǎ)》存(cún)在不一致、或者(zhě)没(méi)有规(guī)定的，由履行出资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人(rén)和(hé)签字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)不同情(qíng)形下的轮(lún)换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律规(guī)定，会计师事务(wù)所(suǒ)承接(jiē)业务不(bù)受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立(lì)的所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务(wù)所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公(gōng)示选聘结(jié)果。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业不(bù)得以(yǐ)不昆仑山在哪个省哪个市，昆仑山在哪个省哪个市哪个县合理的条件(jiàn)限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得为个别会计(jì)师事务(wù)所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审(shěn)计委(wěi)员会(huì)的职责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要素和具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师事务(wù)所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计(jì)师事(shì)务所履职(zhí)情况报告和审计(jì)委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实(shí)国(guó)办发30号文的重要(yào)制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构(gòu)应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增强责(zé)任意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地(dì)区实(shí)际情况进一步探索选聘会(huì)计师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督(dū)检查(chá)力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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