日(rì)前，财政部会计司、国(guó)务院国(guó)资委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高(gāo)的会(huì)计(jì)师事务所，有利于保证审(shěn)计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程(chéng)不(bù)规(guī)范(fàn)等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是(shì)会计师事(shì)务所选聘流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确(què)具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别(bié)企业在(zài)招标过程中简单把低(dī)价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计质量一切后果自负是什么意思，不然后果自负是什么意思难以得到(dào)有(yǒu)效保证。三是(shì)会计(jì)师(shī)事务所轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风险一切后果自负是什么意思，不然后果自负是什么意思之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进(jìn)一(yī)步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于(yú)进(jìn)一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序(xù) 促(cù)进注册会(huì)计师行业(yè)健康发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护会计师事务(wù)所和利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制(zhì)定印发(fā)了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开(kāi)展了针对性的调查(chá)研究，会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众(zhòng)征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进(jìn)行了(le)认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见(jiàn)的基础上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适(shì)用的选聘事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和(hé)审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行规定。三(sān)是(shì)会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点事项规范(fàn)。四(sì)是(shì)监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平(píng)的分值(zhí)权重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至(zhì)不(bù)超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国(guó)有企业当前(qián)执行的(de)轮换规定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或(huò)者(zhě)没有规定的(de)，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不(bù)同情形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计师(shī)事(shì)务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依(yī)法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明(míng)确(què)，设定的各项标准适用于中国境内(nèi)依(yī)法成立的所(suǒ)有会计师事(shì)务所，一(yī)视(shì)同(tóng)仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素(sù)和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结果。明确(què)要求企(qǐ)业不(bù)得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不(bù)得为个别(bié)会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师事务所和审计(jì)费用建议，监督及评估(gū)会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关(guān)注(zhù)的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制(zhì)度安排(pái)，各(gè)级(jí)财(cái)政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步增强责任(rèn)意识(shí)，精心(xīn)组织(zhī)，周密(mì)部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传(chuán)和(hé)指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计师事(shì)务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合(hé)本地(dì)区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和(hé)会计(jì)师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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