日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委财(cái)管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通过规(guī)范的(de)流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜体重kg是公斤还是斤，体重50kg是多少斤ht: 24px;'>体重kg是公斤还是斤，体重50kg是多少斤任能力(lì)强、执业质量高的(de)会计师事(shì)务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的(de)质量(liàng)。当前(qián)，国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题(tí)，制(zhì)约审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所时，未明确具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过(guò)程中简单(dān)把(bǎ)低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会(huì)计师事(shì)务所以(yǐ)远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责任有待进(jìn)一步压(yā)实(shí)。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅(tīng)关于(yú)进(jìn)一步规范财务审体重kg是公斤还是斤，体重50kg是多少斤计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确(què)要(yào)求推进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事(shì)务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)注册会计(jì)师(shī)行业的(de)公平竞争，提(tí)升(shēng)审计质量。同时(shí)，部(bù)分(fēn)反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的(de)修(xiū)改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行(xíng)了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一(yī)是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最(zuì)高(gāo)限价、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)浮(fú)动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是(shì)附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价(jià)的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不(bù)高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事务(wù)所的报(bào)价平均值作为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质(zhì)条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力(lì)及(jí)其他资(zī)源配(pèi)备、信息安全(quán)管理、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控(kòng)股(gǔ)上市公司(sī)）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超过(guò)10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由履行出(chū)资人职责的机(jī)构统筹安(ān)排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律规定，会(huì)计师事(shì)务(wù)所承接业(yè)务不受行政区(qū)域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依(yī)法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明(míng)确(què)，设定的(de)各项标准适(shì)用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事(shì)务所，一(yī)视同仁(rén)。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应(yīng)当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价(jià)要(yào)素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务(wù)所审(shěn)计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师(shī)事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审计(jì)委(wěi)员(yuán)会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合(hé)理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不(bù)足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级(jí)财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会(huì)计师事务(wù)所具(jù)体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规(guī)定(dìng)的企(qǐ)业和会计(jì)师事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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