日(rì)前，财政部会计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行局(jú)、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎(hū)公众(zhòng)利益。企(qǐ)业(yè)通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高(gāo)的(de)会(huì)计师(shī)事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的(de)质(zhì)量。当前(qián)，国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制(zhì)度不(bù)完(wán)善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是(shì)会计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师事(shì)务所时，未明确具(jù)体评分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的(de)首要(yào)条件，个(gè)别会计师(shī)事(shì)务(wù)所以远低于项目成本(běn)为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全(quán)完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一(yī)，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成统一规(guī)范的轮(lún)换制度，实现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国(guó)办发(fā)30号(hào)文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上(shàng)述(shù)要求(qiú)，保护会计师事务(wù)所和利益相(xiāng)关方的(de)合(hé)法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们(men)即(jí)启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对性的(de)调查研(yán)究，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会(huì)起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在(zài)反复(fù)研(yán)讨、征求(qiú)相关(guān)部门意见(jiàn)的(de)基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规(guī)范，42周是几个月，42周是几个月保质期对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对(duì)四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)的分值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一(yī)会计师(shī)事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要(yào)的，可按(àn)规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的(de)，由履行出(chū)资人职责的(de)机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合(hé)伙人和(hé)签(qiān)字(zì)注册(cè)会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务(wù)不(bù)受(shòu)行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开、规(guī)则(zé)明确，设定的各(gè)项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确(què)要求企业在(zài)选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平(píng)、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素(sù)和评(píng)分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要求企业不得(dé)以不合理的(de)条(tiáo)件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责(zé)包(bāo)括：制定选聘(pìn)会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计(jì)师(shī)事务所审(shěn)计(jì)工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事(shì)务(wù)所履职(zhí)情况报告和(hé)审计委员(yuán)会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计委员会(huì)应当重点关注(zhù)的(de)事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在(zài)不合理变(biàn)更会计(jì)师事务所的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力(lì)不足(zú)的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动(dòng)较大(dà)、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发(fā)30号(hào)文的重要(yào)制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高(gāo)度重视，进(jìn)一步(bù)增强责任意识(shí)，精心42周是几个月，42周是几个月保质期(xīn)组(zǔ)织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会(huì)计师事务所两个(gè)层面(miàn)做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做(zuò)好事(shì)中事后(hòu)监管，对(duì)违反规定的企业和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协(xié)作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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