日前，财政(zhèng)部会(huì)计(jì)司、国务院国资委财(cái)管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众利益(yì)。企业通过规范的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计(jì)师事务所，有利(lì)于保证审计报告的(de)质量。当(dāng)前，国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关(guān)工(gōng)作尚存(cún)在制度不完善、流(liú)程不(bù)规范等问题，制(zhì)约审计(jì)质量的提高。一是(shì)会计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明确(què)具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投入不足(zú)，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会(huì)计师事务(wù)所轮换(huàn)政(zhèng)策有待(dài)健全(quán)完善。各类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不(bù)一(yī)，亟(jí)需(xū)形(xíng)成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年(nián)限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是(shì)审(shěn)计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步(bù)规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促(cù)进(jìn)注(zhù)册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事务(wù)所和利(lì)益相关方(fāng)的合法权(quán)益，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的(de)制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调(diào)查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到(dào)书(shū)面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作粤语顶你个肺是脏话吗，顶你个肺真正意思性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些(xiē)具(jù)体的修改建议(yì)。我们(men)对(duì)所有反馈意见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环(huán)节(jié)、评价要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和(hé)审(shěn)计费用的分值(zhí)权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规(guī)定(dìng)。三是(shì)会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事(shì)项规(guī)范。四是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主要对(duì)四方(fāng)面内容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平(píng)的(de)分值权重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值权(quán)重应不(bù)高(gāo)于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计费(fèi)用报(bào)价(jià)、事务所资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源配(pè粤语顶你个肺是脏话吗，顶你个肺真正意思i)备、信(xìn)息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘用同一会计(jì)师事(shì)务所的时间不超过8年(nián)，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延(yán)长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式(shì)，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项目(mù)合伙人(rén)和(hé)签(qiān)字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下(xià)的(de)轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则(zé)明确，设定的(de)各项(xiàng)标准适用于中国境(jìng)内依(yī)法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会计师事务所过(guò)程中，应当(dāng)保(bǎo)障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的(de)准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，不(bù)得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内(nèi)部控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计(jì)师事(shì)务所和审计费(fèi)用建议，监督及评(píng)估会计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事务所履职情况报(bào)告和审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在(zài)不合(hé)理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足(zú)的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计(jì)师事务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本地区实(shí)际(jì)情况进一步探索选聘会计师(shī)事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督(dū)检查力度(dù)，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监管，对违反规(guī)定的企业和会(huì)计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通(tōng)协(xié)调，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密(mì)切协(xié)作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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