日前，财(cái)政部(bù)会(huì)计(jì)司、国务院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质(zhì)量(liàng)高(gāo)的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，有利于保证审计报告(gào)的(de)质量(liàng)。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等(děng)问(wèn)题(tí)，制约(yuē)审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评(píng)分标准。二(èr)是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单(dān)把低价(jià)作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师(shī)事务所以(yǐ)远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计(jì)资源投入不足，审计质量难以得(dé)到有效(xiào)保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全(quán)完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责任有待进(jìn)一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发(fā)展的(de)意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办(bàn)发30号(hào)文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利(lì)益相关(guān)方的(de)合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议(yì)。我们(men)对所有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关(guān)部门(mén)意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内容：一(yī)是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依(yī)据(jù)、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理水平和审计(jì)费用(yòng)的分值(zhí)权重(zhòng)、具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会(huì)计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务(wù)所(suǒ)的报(bào)价(jià)平均(jūn)值作为选聘基(jī)准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案(àn)、人力(lì)及(jí)其他资源配备、信息安全(quán)管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按(àn)规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业当前执行的(de)轮换(huàn)规(guī)定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存(cún)在(zài)不(bù)一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资(zī)人(rén)职(zhí)责的机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的(de)轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师(shī)事务所承(chéng)接业务(wù)不(bù)受行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确(què)，设(shè)定的各项标(biāo)准适(shì)用(yòng)于(yú)中国境内依法(fǎ)成立的(de)所有会计师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会(huì)计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不(bù)得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得(dé)为个别(bié)会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

冷藏柜1-7档哪个最合适，冷藏柜1-7档哪个最合适呢　　四是压实审计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包(bāo)括：制定选聘会计师事(shì)务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事(shì)会提(tí)交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计(jì)委(wěi)员会监督情况报告(gào)等(děng)。审计委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不(bù)合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的(de)情(qíng)形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的会计(jì)师事务所、审计独(dú)立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会(huì)计(jì)师事务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的重要制度安排，各级(jí)财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步(bù)增强(qiáng)责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务(wù)所两(liǎng)个层(céng)面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡(dù)期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合本地(dì)区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后监管，对违反规(guī)定的企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构(gòu)要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，冷藏柜1-7档哪个最合适，冷藏柜1-7档哪个最合适呢形成(chéng)合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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