日前，财政部会(huì)计司、国(guó)务院国资委(wěi)财(cái)管运行(xíng)局(jú)、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负(fù)责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)，有(yǒu)利(lì)于保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别企业在(zài)招(zhāo)标(biāo)过程(chéng)中简单把低(dī)价作为(wèi)选聘的(de)首要(yào)条件，个别(bié)会计师事务(wù)所以远低(dī)于项目(mù)成本为(wèi)代价(jià)承(chéng)接业务(wù)，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换(huàn)政策(cè)有待健全完善。各(gè)类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度(dù)不(bù)一(yī)，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换(huàn)年限和(hé)审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之间(jiān)的(de)合理平衡。四(sì)是审计委员(yuán)会(huì)责(zé)任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财务(wù)审(shěn)计(jì)秩序 促进注册会计师(shī)行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn0551是哪个地区的区号呢，0551是哪儿的区号)称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设(shè)。为落实(shí)上(shàng)述要求(qiú)，保(bǎo)护(hù)会计师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进建立(lì)以质量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促(cù)进(jìn)注册(cè)会计(jì)师行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包(bāo)含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和(hé)审(shěn)计费(fèi)用的(de)分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点事项规(guī)范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水平(píng)、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所的时间不(bù)超过8年(nián)，确有(yǒu)需要的(de)，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《0551是哪个地区的区号呢，0551是哪儿的区号选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同(tóng)情(qíng)形下(xià)的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类会(huì)计师事务所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业(yè)受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内(nèi)依法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明(míng)确要求企业不(bù)得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流(liú)程及(jí)相关内(nèi)部控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和(hé)具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力(lì)不(bù)足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和(hé)指导(dǎo)力(lì)度，从企业和(hé)会计(jì)师事(shì)务所两个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本地(dì)区实(shí)际(jì)情(qíng)况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力(lì)，认(rèn)真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作。

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