日前，财(cái)政(zhèng)部会计司(sī)、国务(wù)院国(guó)资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关未置可否和不置可否的区别在哪，未置可否的置是什么意思负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业(yè)通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所相关(guān)工(gōng)作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量(liàng)的提高。一是会(huì)计师事务(wù)所选聘(pìn)流(liú)程亟待(dài)规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会(huì)计师事务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单(dān)把低价作为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接(jiē)业(yè)务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审(shěn)计资源(yuán)投入不(bù)足，审计质量难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮(lún)换年(nián)限和审计成本(běn)、审计(jì)风险之(zhī)间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序(xù) 促(cù)进注册会计师行业(yè)健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实(shí)上述(shù)要(yào)求，保护会计(jì)师事(shì)务所和利(lì)益相关方的合(hé)法权(quán)益，规(guī)范(fàn)国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部(bù)会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办(bàn)发(fā)30号文印发(fā)后，我们(men)即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对(duì)性的调(diào)查研(yán)究，会同(tóng)国(guó)务院国资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会起(qǐ)草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为(wèi)，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册(cè)会计(jì)师行业的(de)公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所(suǒ)有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定(dìng)依据、适(shì)用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计(jì)费用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事(shì)项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等(děng)重点(diǎn)事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查(chá)。五是附(fù)则(zé)。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对(duì)四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水平的(de)分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报(bào)价的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费(fèi)用报价(jià)得(dé)分公式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力及(jí)其他(tā)资源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师(shī)事务所的(de)时(shí)间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要(yào)的(de)，可按(àn)规(guī)定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行政区(qū)域(yù)、行业限制，各类会计师(shī)事务所是(shì)平(píng)等(děng)经营主体，依(yī)法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境内依(yī)法成立的所有会计师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确要(yào)求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不得为个别会(huì)计(jì)师(shī)事务所量(liàng)身(shēn)定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审计委(wěi)员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部(bù)控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计(jì)师事(shì)务所审计工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督(dū)情(qíng)况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事务(wù)所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足的会(huì)计(jì)师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构应当高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是(shì)加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进(jìn)一(yī)步探索选聘(pìn)会(huì)计师事务所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规(guī)范(fàn)选聘。二(èr)是加大(dà)监(jiān)督(dū)检查力度，切(qiè)实做(zuò)好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务(wù)所要依(yī)法严肃处(chù)理。三是各(gè)级财(cái)政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完(wán)善工作(zuò)机制，密(mì)切协(xié)作，形成合(hé)力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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