日前(qián)，财政部会计司(sī)、国(guó)务院国资(zī)委(wěi)财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利于(yú)保(bǎo)证审计(jì)报告的(de)质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流(liú)程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中(zhōng)简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个(gè)别(bié)会计(jì)师(shī)事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮(lún)换制度(dù)，实现轮换(huàn)年(nián)限重孙子又叫什么，重孙的孙子叫什么(xiàn)和审计(jì)成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注(zhù)册会计师行(xíng)业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推进以(yǐ)质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升(shēng)审计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提出(chū)了(le)一些具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行了认(rèn)真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相关部门(mén)意见的(de)基(jī)础(chǔ)上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用的(de)企业(yè)范围(wéi)、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是会(huì)计师事务所轮(lún)换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计(jì)师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要对四(sì)方面内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作(zuò)方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国(guó)有企业(yè)（含国(guó)有控股上(shàng)市公司(sī)）连(lián)续(xù)聘用同一会计师事务(wù)所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按(àn)规定延长至(zhì)不超过10年(nián)，之后须(xū)开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的(de)轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是(shì)促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各(gè)类会计(jì)师事务(wù)所是平(píng)等(děng)经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设(shè)定的各项标准适用于中国(guó)境内依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视(shì)同仁。明确(què)要求企业(yè)在(zài)选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务(wù)所，不(bù)得为个别会计(jì)师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事务(wù)所履职(zhí)情况报告(gào)和(hé)审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理(lǐ)变更会计师事务所的(de)情形、聘(pìn)任胜(shèng)任(rèn)能力不足(zú)的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师(shī)事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号(hào)文(wén)的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高度(dù)重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密(mì)部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两个(gè)层(céng)面做好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各地可(kě)结(jié)合本地区(qū)实(shí)际(jì)情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会计(jì)师事(shì)务所要(yào)依法(fǎ)严肃处(chù)理。三(sān)是(shì)各级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要加强沟(g重孙子又叫什么，重孙的孙子叫什么ōu)通协(xié)调，健全完善(sh重孙子又叫什么，重孙的孙子叫什么àn)工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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