日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关(guān)负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质(zhì)量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所相关工(gōng)作尚(shàng)存(cún)在制度不(bù)完善、流程不规范等(děng)问题，制约(yuē)审计质量的(de)提高。一(yī)是(shì)会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分企业(yè)选聘会计师事务所时，未(wèi)明确(què)具体评(píng)分标准。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业(yè)在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事(shì)务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风(fēng)险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步(bù)规范财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行(xíng)业(yè)健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发(fā)30号文）明确要(yào)求(qiú)推(tuī)进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方(fāng)的(de)合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所行为(wèi)，促光速每秒多少公里绕地球多少圈，光速每秒多少米进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政(zhèng)部会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基(jī)础上，形成了(le)征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政(zhèng)部(bù)办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突(tū)出、内(nèi)容(róng)全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制(zhì)，有助于(yú)规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进注(zhù)册会计(jì)师行业(yè)的公(gōng)平竞(jìng)争，提(tí)升审计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包(bāo)括(kuò)制定依(yī)据、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计(jì)费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用(yòng)浮(fú)动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会计(jì)师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方(fāng)面内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价(jià)的分值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报(bào)价得(dé)分公式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包括(kuò)审(shěn)计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股(gǔ)上市(shì)公(gōng)司）连(lián)续聘(pìn)用同(tóng)一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮(lún)换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了衔接(jiē)方(fāng)式(shì)，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一(yī)致(zhì)、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人职责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于(yú)审(shěn)计项目(mù)合(hé)伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不同情形下的轮(lún)换要(yào)求和冷却(què)期(qī)制(zhì)度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确(què)，设(shè)定的各(gè)项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评(píng)价要素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以(yǐ)不合(hé)理的条(tiáo)件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为个别会计(jì)师事务所(suǒ)量身(shēn)定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会的职责(zé)包(bāo光速每秒多少公里绕地球多少圈，光速每秒多少米)括：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及评(píng)估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告和审计委员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审计(jì)委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力(lì)不(bù)足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制(zhì)度安(ān)排，各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机构、证券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)应当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层(céng)面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况进(jìn)一(yī)步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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