日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计(jì)部有关(guān)负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企业通过(guò)规(guī)范(fàn)的流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执业(yè)质(zhì)量高的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报(bào)告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等(děng)问题(tí)，制约审计质(zhì)量的提高。一(yī)是会计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务(wù)所时(shí)，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过(guò)程中(zhōng)简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审计(jì)质量难(nán)以得(dé)到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策(cè)有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的(de)轮换制度(dù)，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于(yú)进一步规(guī)范财(cái)务戊戌年是哪一年审(shěn)计秩序 促进注册会计师行(xíng)业(yè)健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明(míng)确要(yào)求(qiú)推进以(yǐ)质量(liàng)为导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘机(jī)制建设。为落(luò)实(shí)上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利(lì)益相关方的合法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部(bù)会(huì)同国(guó)务院国(guó)资委、证监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发(fā)30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)制定工作，开(kāi)展了(le)针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的(de)修改建议(yì)。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用的(de)选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水平(píng)和(hé)审计费(fèi)用(yòng)的分(fēn)值(zhí)权重、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容(róng)进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突戊戌年是哪一年出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求(qiú)将所有会(huì)计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基(jī)准价，并给出(chū)了(le)审计费用报价得分(fēn)公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国(guó)有控股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不(bù)超过(guò)8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务(wù)不受(shòu)行政(zhèng)区域、行(xíng)业(yè)限制，各(gè)类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标(biāo)准适用(yòng)于中国境(jìng)内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确(què)要求企(qǐ)业不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素(sù)和(hé)具(jù)体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师事(shì)务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计(jì)师事务(wù)所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员会(huì)监督情况报告等。审(shěn)计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责(zé)任意识(shí)，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度(戊戌年是哪一年dù)，从企业(yè)和会计师事务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地(dì)可结合本(běn)地区(qū)实际情况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规(guī)范选(xuǎn)聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查(chá)力度，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的企业和(hé)会计师事务(wù)所要依法严肃处(chù)理。三是各(gè)级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密(mì)切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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