日前(qián)，财政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负(fù)责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能(néng)力(lì)强、执(zhí)业质量(liàng)高的(de)会计师(shī)事(shì)务所，有利于保证审计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不(bù)规(guī)范等问题，制约审(shěn)计(jì)质量(liàng)的提高。一(yī)是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规(guī)范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本(běn)为代价承接业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全完善。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形(xíng)成统一(yī)规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本(běn)、审(shěn)计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审(shěn)计委员(yuán)会责任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关(guān)于(yú)进一步规范财(cái)务审计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师行业健康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号(hào)文）明确(què)要(yào)求(qiú)推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求，保护(hù)会计师(shī)事务(wù)所和利(lì)益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进公(gōng)平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计质量，财(cái)政部会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印(yìn)发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收(shōu)到(dào)书(shū)面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规范国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进注(zhù)册(cè)会(huì)计(jì)师行(xíng)业的(de)公(gōng)平(píng)竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行(xín中国有几个党派，中国有几个党派组织g)了认真(zhēn)梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对(duì)征求意(yì)见稿作了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内容：一是(shì)总体说明(míng)，主要包括制定依据、适(shì)用的(de)企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要(yào)素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的分值权(quán)重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所有会计(jì)师事(shì)务所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费用(yòng)报价得(dé)分公(gōng)式。评价要素至少应当包括(kuò)审计(jì)费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备(bèi)、信息(xī)安全(quán)管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平等(děng)。 中国有几个党派，中国有几个党派组织

　　二是(shì)完善轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间不(bù)超过(guò)8年(nián)，确(què)有需(xū)要的，可按规(guī)定延(yán)长至不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前(qián)执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不(bù)一致、或(huò)者没有规(guī)定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安(ān)排，两年(nián)内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的(de)轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国(guó)境内依法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)在选聘会计师(shī)事务(wù)所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评价要素和(hé)评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的(de)准备应(yīng)聘(pìn)时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企业不(bù)得以不合(hé)理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职(zhí)责包括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内部控制制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会(huì)计师事(shì)务所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办(bàn)发30号文的(de)重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构应当高度(dù)重视，进一步增(zēng)强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业(yè)和会计(jì)师事务所两个层(céng)面(miàn)做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。各(gè)地可(kě)结合本地区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密(mì)切(qiè)协(xié)作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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