日前，财政部会计(jì)司、国务(wù)院(yuàn)国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的(de)流(liú)程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事(shì)务所，有利(lì)于(yú)保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工(gōng)作尚存(cún)在制度不完(wán)善、流程不规范(fàn)等(děng)问题(tí)，制约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一是会(huì)计师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性山衔落日浸寒漪中的衔字是什么意思，衔的意思竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个(gè)别(bié)企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把低价(jià)作(zuò)为选聘的首要条件，个别(bié)会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入不足，审(shěn)计质量难(nán)以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各(gè)类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮(lún)换年(nián)限(xiàn)和审计(jì)成(chéng)本、审(shěn)计风险(xiǎn)之(zhī)间的(de)合(hé)理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文）明确(què)要求推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会计师事(shì)务所(suǒ)和利(lì)益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同(tóng)国(guó)务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制(zhì)定工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的(de)调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一(yī)些(xiē)具体的修改建议(yì)。我(wǒ)们(men)对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意见的(de)基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制山衔落日浸寒漪中的衔字是什么意思，衔的意思定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和(hé)审(shěn)计费用的分值权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方面内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价(jià)的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报价得分公式(shì)。评(píng)价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计(jì)费用报价、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一(yī)会计师(shī)事务所的时间不(bù)超过(guò)8年，确有需要(yào)的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有规(guī)定的(de)，由履行(xíng)出资人职(zhí)责的(de)机构(gòu)统筹安(ān)排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了不(bù)同情(qíng)形下(xià)的轮(lún)换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受(shòu)法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依(yī)法成(chéng)立的所有会计(jì)师事(shì)务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不(bù)得以(yǐ)不合(hé)理的(de)条(tiáo)件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所，不(bù)得为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师(shī)事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事(shì)务所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计(jì)师事务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计师事务(wù)所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员(yuán)会应当重点关(guān)注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务(wù)所的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力不足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计(jì)师事(shì)务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接工作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘(pìn)会计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监督(dū)检查力度，切实(shí)做好事(shì)中(zhōng)事后监管，对违反规(guī)定的(de)企业和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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