日前，财政部会计司(sī)、国务院国(guó)资委财管运行局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负(fù)责人(rén)就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能(néng)力(lì)强、执业质(zhì)量高的会(huì)计师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计报(bào)告(gào)的(de)质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关(guān)工作尚存在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计(jì)质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)xl是多大码的衣服 xl可以穿到多少斤聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所时，未明确具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程中简单把低(dī)价(jià)作(zuò)为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为(wèi)代(dài)价(jià)承接业务，引(yǐn)发(fā)恶性(xìng)竞(jìng)争，导致(zhì)审(shěn)计(jì)资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保证。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任(rèn)有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规(guī)范财务(wù)审计秩序(xù) 促进注册会(huì)计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政(zhèng)部(bù)会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会制定印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布(bù)经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国(guó)务(wù)院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们(men)印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关(guān)于(yú)征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行(xíng)业(yè)的(de)公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策(cè)机构(gòu)、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘(pìn)的(de)重点环节(jié)、评价(jià)要素(sù)、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并(bìng)给出(chū)了审计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计(jì)费用报(bào)价、事务(wù)所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人力及其他资(zī)源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘用同一(yī)会(huì)计(jì)师事务所的时间不(bù)超过(guò)8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或(huò)者没(méi)有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出(chū)资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下(xià)的(de)轮(lún)换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政区(qū)域(yù)、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平(píng)等(děng)经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的(de)各项标准适用(yòng)于中(zhōng)国(guó)境内依法成(chéng)立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得为个(gè)别会计师(xl是多大码的衣服 xl可以穿到多少斤shī)事务所量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会(huì)计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会(huì)计师事(shì)务所履职情况报告和(hé)审计(jì)委员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审计(jì)委员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所的(de)情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不(bù)足的(de)会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计师(shī)事(shì)务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力(lì)度(dù)，从(cóng)企(qǐ)业和(hé)会(huì)计师(shī)事务所两个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本地区(qū)实际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的企业和会(huì)计(jì)师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工作(zuò)机制，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好(hǎo)贯(guàn)彻实(shí)施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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