日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会会(huì)计部(bù)有关负责(zé)人就《国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力强、执业质(zhì)量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流(liú)程不规范等问题，制约(yuē)审计质(zhì)量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所时，未明确具体评分(fēn)标(biāo)准。二(èr)是恶(è)性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业(yè)在招(zhāo)标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代(dài)价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足(zú)，审计质量难以得(dé)到(dào)有效保证。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是审计(jì)委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于(yú)进一(yī)步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行(xíng)业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要(yào)求推进(jìn)以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实(shí)上述要求，保护会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和利益相(xiāng)关(guān)方的合法权(quán)益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财政部会(huì)同(tóng)国(guó)务院国(guó)资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关(guān)单位(wèi)意见、组(zǔ)织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行了(le)认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关(guān)部(bù)门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了(le)进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是(shì)总体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的(de)企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费(fèi)用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息披露合肥市小学最新排名一览表，合肥市全部小学排名一览表等重点事(shì)项规(guī)范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面(miàn)内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出了审计(jì)费用报价(jià)得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记(jì)录、质(zhì)量管理水平、工作方案(àn)、人力及(jí)其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计师事务所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要(yào)的，可按规(guī)定延长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮(lún)换。为(wèi)做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没(méi)有规(guī)定的(de)，由履行出(chū)资人职责(zé)的(de)机构(合肥市小学最新排名一览表，合肥市全部小学排名一览表gòu)统筹安排(pái)，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同情形下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营(yíng)主体，依(yī)法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设定的各项标(biāo)准适用于中国境(jìng)内(nèi)依法成立的所有(yǒu)会计(jì)师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采用公(gōng)开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制(zhì)或(huò)者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会(huì)计(jì)师事务所，不得为(wèi)个别会计师事(shì)务所量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会(huì)提交(jiāo)会计师事务(wù)所履职情况(kuàng)报告和审计合肥市小学最新排名一览表，合肥市全部小学排名一览表(jì)委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注(zhù)的事(shì)项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变(biàn)更会计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜(shèng)任能(néng)力不足的会计师(shī)事(shì)务所、审计(jì)独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和(hé)主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号(hào)文的重要制度(dù)安排，各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构应(yīng)当高度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责(zé)任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师(shī)事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事(shì)务所要依(yī)法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实(shí)施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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