日(rì)前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量(liàng)高的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存(cún)在制(zhì)度(dù)不完善、流程不(bù)规范等问题(tí)，制约审计(jì)质(zhì)量的提高。一(yī)是会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部(bù)分(fēn)企业(yè)选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为代(dài)价(jià)承接业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不足(zú)，审计质量难叮铃铃和叮呤呤，《叮铃铃》(nán)以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类(lèi)国(guó)企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮(lún)换年限和审计成本(běn)、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财(cái)务(wù)审计秩序 促进注册会计(jì)师(shī)行业健康(kāng)发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的(de)合法权益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财(cái)政叮铃铃和叮呤呤，《叮铃铃》(zhèng)部会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会制定(dìng)印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基(jī)础上(shàng)，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促(cù)进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建(jiàn)议(yì)。我们对(duì)所有反馈意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了(le)进(jìn)一(yī)步修改完(wán)善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计(jì)费(fèi)用(yòng)的分值权重(zhòng)、具(jù)体评(píng)分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计师事(shì)务(wù)所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素(sù)至少应当包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续(xù)聘用同一会计师(shī)事务所的(de)时间(jiān)不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果(guǒ)国有企业(yè)当(dāng)前执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履行出资(zī)人职(zhí)责的(de)机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等(děng)法律规(guī)定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内依法成立的(de)所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务(wù)所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评分标(biāo)准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务所，不(bù)得为个别会计(jì)师(shī)事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员会的职(zhí)责包(bāo)括(kuò)：制定(dìng)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度(dù)，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评(píng)价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过(guò)程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计(jì)师事务(wù)所审计工作，定期向董事(shì)会提(tí)交(jiāo)会计(jì)师事务所履(lǚ)职情况报告和审计(jì)委员会监督情(qíng)况报告等(děng)。审(shěn)计(jì)委(wěi)员会应当重点关注的事(shì)项(xiàng)包括(kuò)：企业(yè)可能(néng)存在不合理变更(gèng)会计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地可(kě)结合本地(dì)区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二(èr)是(shì)加大监督检查力(lì)度，切实(shí)做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对(duì)违反规(guī)定的企业和(hé)会计(jì)师事务(wù)所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协(xié)作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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