日前，财(cái)政部会计(jì)司(sī)、国务院国资委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监会(huì)会(huì)计(jì)部有关(guān)负(fù)责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报(bào)告的(de)质(zhì)量。当(dāng)前，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计(jì)师事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别(bié)会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成本为(wèi)代价(jià)承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换政策(cè)有待健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成统一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关(guān)方的合法权益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的(de)调查(chá)研究，会(huì)同国(guó)务院(切成两半的鸡蛋可以放微波炉吗，微波炉热鸡蛋如何不炸yuàn)国资委、证(zhèng)监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于推进建立(lì)以质量(liàng)为导向的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计(jì)师行业的公(gōng)平(píng)竞争，提(tí)升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一(yī)些具(jù)体(tǐ)的(de)修(xiū)改建(jiàn)议(yì)。我(wǒ)们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸(xī)收采纳(nà)。在(zài)反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关(guān)部(bù)门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要(yào)包(bāo)括(kuò)制定依据、适用的(de)企业范围(wéi)、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规(guī)范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机(jī)构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是(shì)会计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四(sì)方(fāng)面(miàn)内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价的分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所的(de)报价平均值(zhí)作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用(yòng)报价(jià)、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担(dān)能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强化独立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用(yòng)同一(yī)会计师(shī)事务所的(de)时间不(bù)超过(guò)8年，确有需要的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责的(de)机(jī)构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)过(guò)程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当(dāng)公(gōng)开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要求企业(yè)不得以不合理的(de)条件(jiàn)限(xiàn)制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务所，不得(dé)为个(gè)别(bié)会(huì)计(jì)师事务所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压(yā)实(shí)审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议(yì)启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评(píng)价(jià)要(yào)素和具体评(píng)分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及(jí)评估会计师事务(wù)所审(shěn)计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计(jì)师(shī)事(shì)务所履职情况报告(gào)和审(shěn)计委员会监督(dū)情况(kuàng)报告(gào)等。审计(jì)委员(yuán)会应(yīng)当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力不足(zú)的会计师事务(wù)所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构应当高度重视(shì)，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务(wù)所两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做(zuò)好过(guò)渡期衔(xián)接工作。各(gè)地(dì)可结合(hé)本地区实际情况进一(yī)步探(tàn)索选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三是各级切成两半的鸡蛋可以放微波炉吗，微波炉热鸡蛋如何不炸财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完(wán)善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)各项工作。

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