日前，财政部会(huì)计司、国(guó)务(wù)院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部(bù)有关负责人就《国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流(liú)程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专(zhuān)业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流(liú)程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时(shí)，未(wèi)明(míng)确(què)具体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所(suǒ)以远低(dī)于(yú)项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需(xū)形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年(nián)限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责任(rèn)有待进一步(bù)压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规(guī)范财(cái)务审计秩序 促进注册(cè)会计(jì)师行业(yè)健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确(què)要(yào)求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和利益(yì)相(xiāng)关(guān)方的合法权(quán)益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)，有助于(yú)规(guī)范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部(bù)门(mén)意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等(děng)。二是(shì1dm等于多少cm 1dm等于多少m)选聘重点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师事(shì)务(wù)所轮换(huàn)、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息(xī)披(pī)露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对(duì)四(sì)方面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包(bāo)括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同(tóng)一(yī)会计(jì)师(shī)事务所的(de)时间(jiān)不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的(de)，可(kě)按(àn)规(guī)定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平(píng)稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经(jīng)营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各(gè)项标准适(shì)用于中国境内依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得以不合(hé)理的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所，不(bù)得为个别会计(jì)师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部(bù)控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报(bào)告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关注的事(shì)项包(bāo)括：企业可能(néng)存在不合理变更会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所的(de)情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号(hào)文(wén)的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计师事务(wù)所两个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地(dì)可结合本(běn)地(dì)区(qū)实际(jì)情况进(jìn)一(yī)步探(tàn)索选聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反规定的企业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依(yī)法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善工(gōng)作机制(zhì)，密切协作，1dm等于多少cm 1dm等于多少m形成(chéng)合(hé)力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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