日前，财政部会计司(sī)、国(guó)务(wù)院国(guó)资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规(guī)范的(de)流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计(jì)师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当(dāng)前(qián)，国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题(tí)，制约审计质量的(de)提高。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单(dān)把低(dī)价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件，个别(bié)会计师(shī)事务(wù)所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需形成统一规(guī)范的(de)轮(lún)换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年限和(hé)审(shěn)计(jì)成本(běn)、审计风险之间(jiān)的(de)合(hé)理(lǐ)平(píng)衡。四是审计(jì)委员(yuán)会责任有待(dài)进一(yī)步压(yā)实。微信二维码收款限额是多少，个人收款码一天可以收多少笔

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规(guī)范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号(hào)文）明确要(yào)求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事(shì)务所和利(lì)益相(xiāng)关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众(zhòng)征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所行为，促(cù)进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了一些具体的(de)修改建议(yì)。我们(men)对所有反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)作了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制定依(yī)据(jù)、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和(hé)审(shěn)计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三(sān)是会计(jì)师(shī)事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四(sì)是(shì)监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方(fāng)面(miàn)内容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质(zhì)量管微信二维码收款限额是多少，个人收款码一天可以收多少笔理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报(bào)价(jià)得(dé)分公式。评价要素至(zhì)少应当包括(kuò)审(shěn)计费用报(bào)价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)、工作方案(àn)、人(rén)力(lì)及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师事(shì)务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不(bù)同情形下(xià)的轮(lún)换要(yào)求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计师法》等(děng)法(fǎ)律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所承接业务不(bù)受行(xíng)政区域(yù)、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会(huì)计师事(shì)务所是平等经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法(fǎ)成(chéng)立的所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所，一(yī)视同仁(rén)。明(míng)确要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要(yào)素和评(píng)分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准备应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业不得以(yǐ)不合(hé)理的(de)条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及(jí)相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要素和具(jù)体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会(huì)计师(shī)事务(wù)所履职(zhí)情(qíng)况报告和审计委员会监督(dū)情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业(yè)可(kě)能存(cún)在不合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足的会计师事务(wù)所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审(shěn)计(jì)费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构应(yīng)当高度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指导力度(dù)，从企业(yè)和会计师事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处(chù)理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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