日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关(guān)负责(zé)人就《国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能(néng)力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会(huì)计师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度不(bù)完善、流程不(bù)规范等问题(tí)，制约审(shěn)计质量的提高。一是(shì)会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事(shì)务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业(yè)在招(zhāo)标过(guò)程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会(huì)计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入(rù)不(bù)足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换(huàn)政策有待健全完善(shàn)。各(gè)类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审(shěn)计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规范财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计师行(xíng)业健(jiàn)康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范国(guó)自制苏打水可以降尿酸吗，自制苏打水和买的苏打水区别有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提(tí)升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)起草了《自制苏打水可以降尿酸吗，自制苏打水和买的苏打水区别选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为(wèi)，《选自制苏打水可以降尿酸吗，自制苏打水和买的苏打水区别聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助(zhù)于(yú)推进建立以质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所行为，促进注(zhù)册会计师行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础(chǔ)上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了(le)进一(yī)步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五方面(miàn)内容：一(yī)是总体说明，主要包括制(zhì)定(dìng)依据(jù)、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平(píng)和(hé)审计费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息(xī)披露等重点事项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价的分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如(rú)果国(guó)有企(qǐ)业当(dāng)前执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责(zé)的机(jī)构统筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和(hé)签字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不(bù)同(tóng)情形下(xià)的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计(jì)师事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依法成(chéng)立的所有(yǒu)会计师事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理的(de)准备应聘时(shí)间，公(gōng)示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合理的(de)条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所，不得为个别会(huì)计师事务(wù)所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能(néng)力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的(de)重(zhòng)要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大(dà)宣传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本地区(qū)实(shí)际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项(xiàng)工作。

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