日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监会会(huì)计部有关(guān)负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量(liàng)关乎(hū)公众利(lì)益(yì)。企业通过规范的流程、科学的(de)评(píng)价(jià)，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能(néng)力强、执业质量高的会(huì)计师事(shì)务(wù)所，有利(lì)于保(bǎo)证审(shěn)计(jì)报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所相关(guān)工作尚存(cún)在制度不完善、流(liú)程不规范等(děng)问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事务所时(shí)，未明(míng)确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二(èr)是恶性(xìng)竞(jìng)争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在(zài)招标过(guò)程中简单把低(dī)价作为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低(dī)于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源(yuán)投(tóu)入(rù)不(bù)足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有(yǒu)效(xiào)保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一(yī)规范(fàn)的(de)轮(lún)换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四(sì)是审计(jì)委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会(huì)计(jì)师行业健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推进以质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实上述要求，保护会计(jì)师事(shì)务所和(hé)利益相关方(fāng)的合法权(quán)益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量，财政部(bù)会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了(le)一些(xiē)具体的(de)修改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主(zhǔ)要(yào)包括制定依(yī)据、适用(yòng)的(de)企业范(fàn)围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规(guī)范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费(fèi)用(yòng)浮(fú)动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会(huì)计师(shī)事务所轮(lún)换(huàn)、项目(mù)合(hé)伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四(sì)方面内容进行(xíng)了(le)规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的(de)报价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用(yòng)报价(jià)得(dé)分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规定(dìng)，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计(jì)师事务(wù)所的(de)时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要的(de)，可按(àn)规定延长至不超过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了衔接(女人出国能干什么工作，女人出国打工都有什么工作jiē)方(fāng)式(shì)，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不一致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人(rén)和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度(dù)。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师(shī)法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政区域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于(yú)中国境内依法成立的(de)所有会计(jì)师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师(shī)事(shì)务所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分(fēn)标(biāo)准，保(bǎo)证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得(dé)为个别会计师事务(wù)所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估(gū)会(huì)计师(shī)事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力不足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落(luò)实(shí)国办发30号文(wén)的重要制度(dù)安排，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两女人出国能干什么工作，女人出国打工都有什么工作(liǎng)个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事(shì)务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对(duì)违反规(guī)定的企业和会计师事务所要(yào)依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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